一、單項(xiàng)選擇題
1. 國(guó)際重復(fù)征稅產(chǎn)生的根本原因是()。
A.經(jīng)濟(jì)全球一體化
B.跨國(guó)企業(yè)的產(chǎn)生
C.各國(guó)行使的稅收管轄權(quán)的重疊
D.收入來源的國(guó)際化
2. A企業(yè)是世界五百?gòu)?qiáng)之一的跨國(guó)企業(yè)，在中國(guó)、新加坡均設(shè)立關(guān)聯(lián)企業(yè)，由于新加坡的企業(yè)所得稅稅率為20%，于是A企業(yè)在中國(guó)的企業(yè)向其在新加坡的關(guān)聯(lián)企業(yè)銷售貨物的時(shí)候故意壓低價(jià)格，從而達(dá)到避稅的目的，請(qǐng)問該種避稅方法屬于()方法。
A.通過資金或貨物流動(dòng)避稅
B.利用避稅地避稅
C.利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅
D.不合理保留利潤(rùn)避稅
3. 甲國(guó)居民有來源于乙國(guó)的所得100萬(wàn)元，甲、乙兩國(guó)的所得稅稅率分別為30%、20%，兩國(guó)均行使地域管轄權(quán)和居民管轄權(quán)。在限額抵免法下甲國(guó)應(yīng)對(duì)該筆所得征收所得稅()
A. 0
B.10萬(wàn)元
C.20萬(wàn)元
D.30萬(wàn)元
4. 總部設(shè)立于我國(guó)的某居民企業(yè)在美國(guó)設(shè)立一分公司，2008年總公司在我國(guó)境內(nèi)取得所得500萬(wàn)，設(shè)立在美國(guó)的分公司獲得所得100萬(wàn)。已知分公司在美國(guó)已經(jīng)按照30%的稅率繳納了相應(yīng)的所得稅。假設(shè)在采用全額抵免法的情況下，則該企業(yè)2008年境內(nèi)外所得應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為()。
A.150萬(wàn)元
B.125萬(wàn)元
C.130萬(wàn)元
D.120萬(wàn)元
5. 中國(guó)母公司在A國(guó)外設(shè)立了一子公司，子公司2008年度的應(yīng)納稅所得額為1500萬(wàn)元，已知A國(guó)企業(yè)所得稅稅率為20%， 子公司在A國(guó)繳納所得稅300萬(wàn)元，并從稅后利潤(rùn)1200萬(wàn)中分給中國(guó)母公司股息200萬(wàn)元。則該母公司應(yīng)就分回的稅后利潤(rùn)在我國(guó)繳納企業(yè)所得稅()。
A.0萬(wàn)元
B.50萬(wàn)元
C.12.5萬(wàn)元
D.62.5萬(wàn)元
6. 甲公司是一個(gè)跨國(guó)企業(yè)，在全球范圍內(nèi)多國(guó)設(shè)立了子公司或者分公司，2008年總公司決定遷往開曼群島，這樣以便減少公司在全球范圍內(nèi)的納稅義務(wù)，請(qǐng)問該公司的行為采用的避稅方法是()。
A.采取人員流動(dòng)避稅
B.選擇有利的企業(yè)組織形式避稅
C.利用避稅地避稅
D.利用稅收優(yōu)惠避稅
7. 能夠有效地消除國(guó)際重復(fù)征稅的辦法是()。
A.免稅法
B.抵免法
C.退稅法
D.減稅法
二、多項(xiàng)選擇題
1. 國(guó)際重復(fù)征稅產(chǎn)生的形式的有()
A. 居民(公民)管轄權(quán)同地域管轄權(quán)的重疊
B.居民管轄權(quán)與居民管轄權(quán)的沖突
C.地域管轄權(quán)與地域管轄權(quán)的重疊
D.公民管轄權(quán)與居民管轄權(quán)的的沖突
2. 國(guó)際重復(fù)征稅的經(jīng)濟(jì)影響主要表現(xiàn)在()。
A.加重了跨國(guó)納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，影響投資者對(duì)外投資的積極性
B.違背了稅收公平原則
C.引起了國(guó)際政治的動(dòng)蕩
D.影響有關(guān)國(guó)家之間的財(cái)權(quán)利益關(guān)系
3. 以下選項(xiàng)屬于國(guó)際重復(fù)征稅消除的主要辦法的是()。
A.免稅法
B.減稅法
C.抵免法
D.補(bǔ)貼法
4. 國(guó)際避稅的主要方法有()。
A.采取人員流動(dòng)避稅
B.通過資金或貨物流動(dòng)避稅
C.選擇有利的企業(yè)組織形式避稅
D.利用避稅地避稅
5. 國(guó)際稅收協(xié)定的主要內(nèi)容有()。
A.協(xié)定適用范圍
B.基本用語(yǔ)的定義
C.對(duì)所得和財(cái)產(chǎn)的課稅
D.防止國(guó)際偷、漏稅和國(guó)際避稅
6. 我國(guó)對(duì)外稅收協(xié)定應(yīng)該遵循的原則有()。
A.堅(jiān)持所得地域稅收管轄權(quán)的原則
B.堅(jiān)持平等互利原則
C.堅(jiān)持免稅原則
D.稅收饒讓原則
7. 以下選項(xiàng)屬于國(guó)際反避稅的一般方法的是()。
A.在稅法中指定反避稅條款
B.以法律形式規(guī)定納稅人的特殊義務(wù)與責(zé)任
C.加強(qiáng)稅收征管工作
D.開展國(guó)際反避稅合作
參考答案
一、單項(xiàng)選擇題
1[答案]C
[解析]各國(guó)行使的稅收管轄權(quán)的重疊是國(guó)際重復(fù)征稅的根本原因。
2[答案]C
[解析]通過從高稅負(fù)國(guó)向低稅負(fù)國(guó)或避稅地以較低的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓定價(jià)銷售商品屬于轉(zhuǎn)讓定價(jià)的避稅方法。
3[答案]B
[解析]抵免限額=100×30%=30萬(wàn)元
乙國(guó) 實(shí)際繳納=100×20%=20萬(wàn)元<30萬(wàn)元
甲國(guó)該筆所得征收所得稅30-20=10萬(wàn)元
4[答案]D
[解析]在我國(guó)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額=(500+100)×25%-100×30%=120萬(wàn)元。
5[答案]C
[解析](1)母公司來源于子公司的所得為：200+300×[200÷(1500-300)]=250萬(wàn)元
(2)母公司應(yīng)承擔(dān)子公司所得稅為：300×[200÷(1500-300)]=50萬(wàn)元
(3)間接抵免限額=250×25%=62.5萬(wàn)元，分回的利潤(rùn)在國(guó)外實(shí)際繳納所得稅50萬(wàn)元，由于小于抵免限額，所以可以全部抵免，所以母公司應(yīng)在我國(guó)繳納企業(yè)所得稅62.5-50=12.5萬(wàn)元。
6[答案]C
[解析]開曼群島是全球知名的國(guó)際避稅地，免征企業(yè)所得稅，該公司的行為正是利用了這種避稅地的方法進(jìn)行避稅。
7[答案]A
[解析]免稅法是有效地消除國(guó)際重復(fù)征稅的辦法。
二、多項(xiàng)選擇題
1[答案]ABCD
[解析]以上選項(xiàng)均是國(guó)際重復(fù)征稅產(chǎn)生的形式。
2[答案]ABD
[解析]國(guó)際重復(fù)征稅的影響主要表現(xiàn)在：加重了跨國(guó)納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，影響投資者對(duì)外投資的積極性;違背了稅收公平原則;阻礙了國(guó)際經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展;影響有關(guān)國(guó)家之間的財(cái)權(quán)利益關(guān)系。
3[答案]AC
[解析]國(guó)際重復(fù)征稅消除的主要方法有：免稅法、抵免法。
4[答案]ABCD
[解析]國(guó)際避稅的方法主要有;采取人員流動(dòng)避稅;通過資金或貨物流動(dòng)避稅;選擇有利的企業(yè)形式避稅;利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅;不合理保留利潤(rùn)避稅;不合理借款避稅;利用稅境差異避稅;運(yùn)用國(guó)際重復(fù)征稅的免除方法避稅;利用避稅地避稅;利用稅收優(yōu)惠避稅。
5[答案]ABCD
[解析]國(guó)際稅收協(xié)定的主要內(nèi)容有;協(xié)定適用范圍;基本用語(yǔ)的定義;對(duì)所得和財(cái)產(chǎn)的課稅;避免雙重征稅的辦法;稅收無(wú)差別待遇;防止國(guó)際偷、漏稅。
6[答案]ABD
[解析]我國(guó)對(duì)外稅收協(xié)定應(yīng)遵循的原則有：堅(jiān)持所得地域管轄權(quán)的征稅原則;堅(jiān)持平等互利原則;堅(jiān)持稅收饒讓原則。
7[答案]ABCD
[解析]以上選擇均屬于國(guó)際反避稅的一般方法。
