引導(dǎo)語：稅法即稅收法律制度，是調(diào)整稅收關(guān)系的法律規(guī)范的總稱，是國家法律的重要組成部分。以下是思而學(xué)教育網(wǎng)小編分享給大家的2017稅法知識(shí)競賽初賽試題及答案，歡迎測(cè)試!
一、單項(xiàng)選擇(每題1分，共25題)
1.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，6月外購原材料取得防偽稅控機(jī)開具的增值稅專用發(fā)票，注明進(jìn)項(xiàng)稅額137.7萬元，并通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。當(dāng)月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額150萬元，外銷貨物取得收入115萬美元(設(shè)美元與人民幣比價(jià)為1:6.5)，該企業(yè)適用增值稅稅率17%，出口退稅率為13%。該企業(yè)6月應(yīng)退的增值稅為( )。
A.82.3萬元 B. 94萬元 C.112.7萬元 D.130.8萬元
2.下列行為，不應(yīng)征收增值稅的有( )。
A、軟件企業(yè)售后按期(次)向客戶收取技術(shù)服務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)
B、貴金屬的期貨交易
C、銀行銷售金銀業(yè)務(wù)
D、將自產(chǎn)的貨物分配給職工作福利
3.某糧油店為增值稅一般納稅人，銷售糧食和食用植物油，并由其所屬非獨(dú)立核算車隊(duì)負(fù)責(zé)運(yùn)輸，征稅時(shí)確定其適用增值稅稅率為( )。
A、糧食和食用植物油13%，運(yùn)輸收入13%
B、糧食和食用植物油13%，運(yùn)輸收入3%
C、糧食和食用植物油17%，運(yùn)輸收入17%
D、糧食和食用植物油13%，運(yùn)輸收入11%
4.某有進(jìn)出口權(quán)的增值稅小規(guī)模服裝制造企業(yè)6月份境內(nèi)采購面料支付金額30000元，境外采購面料海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格20000元人民幣(關(guān)稅稅率7%)，該企業(yè)當(dāng)月境內(nèi)銷售服裝取得零售收入60000元，當(dāng)月該企業(yè)應(yīng)向海關(guān)和稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅合計(jì)數(shù)為( )。
A.6151.21元 B.5385.57元 C.4280元 D.2389.57元
5.下列各項(xiàng)中，屬于兼營行為分別繳納增值稅和營業(yè)稅的是( )。
A、建材商店在向甲銷售建材，同時(shí)為乙提供裝飾服務(wù)
B、賓館為顧客提供住宿服務(wù)的同時(shí)銷售高檔毛巾
C、塑鋼門窗商店銷售產(chǎn)品并負(fù)責(zé)為客戶提供安裝服務(wù)
D、電信局為客戶提供電話安裝服務(wù)的同時(shí)又銷售所安裝的電話機(jī)
6.某商業(yè)銀行第三季度向企業(yè)發(fā)放貸款取得利息收入460萬元，逾期貸款罰息收入7萬元;將第一季度購進(jìn)的有價(jià)證券轉(zhuǎn)讓，賣出原價(jià)820萬元，該證券買入原價(jià)798萬元;代收電話費(fèi)取得手續(xù)費(fèi)等收入11萬元。2014第三季度該商業(yè)銀行應(yīng)繳納營業(yè)稅( )萬元。
A.24.85 B.24.95 C.25.95 D.25
7.國內(nèi)某建筑公司在他國承包了一項(xiàng)建筑工程，取得工程價(jià)款3000萬元，在境內(nèi)承包了一外商獨(dú)資企業(yè)的建筑工程，取得工程價(jià)款1500萬元，建設(shè)一棟辦公樓自用，價(jià)值1000萬元，該建筑公司應(yīng)納營業(yè)稅為( )。
A、45萬元 B、135萬 C、165萬 D、75萬
8.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)是( )。
A、在英國成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)
B、在中國境內(nèi)成立的外商獨(dú)資企業(yè)
C、在中國境內(nèi)成立的合伙企業(yè)
D、在中國境內(nèi)設(shè)立的一人有限公司
9.企業(yè)所得稅的收入總額包括以貨幣形式和非貨幣形式取得的收入，納稅人以非貨幣形式取得的收入，確定收入額的標(biāo)準(zhǔn)是( )。
A、折現(xiàn)價(jià)值 B、歷史成本 C、公允價(jià)值 D、拍賣價(jià)值
10.某軟件生產(chǎn)企業(yè)為居民企業(yè)，實(shí)際發(fā)生的工資支出100萬元，職工福利費(fèi)支出15萬元，職工培訓(xùn)費(fèi)是10萬，工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出5萬元，取得工會(huì)專用撥繳收據(jù)，該企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額( )萬元。
A、1 B、2.5 C、11.5 D、4
11.王氏企業(yè)3月1日向乙公司借入經(jīng)營性資金400萬元，借款期1年，支付利息費(fèi)用28萬元。假定當(dāng)年銀行同期同類貸款年利息率為6%，不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，王氏企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)調(diào)整的利息費(fèi)用為( )萬元。
A、30 B、28 C、18 D、8
12.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)可以計(jì)提折舊，在稅前扣除的是( )。
A、以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)
B、房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)
C、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)
D、單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地
13.8月，一家新開業(yè)的小型微利商業(yè)企業(yè)，為了拓展市場(chǎng)，從開業(yè)之日起至12月31日銷售商品一律實(shí)行買一贈(zèng)一活動(dòng)，開業(yè)5個(gè)月銷售商品共計(jì)取得不含稅銷售收入225萬元，贈(zèng)送商品的不含稅市場(chǎng)價(jià)格為15萬元，全部銷售商品和贈(zèng)送商品的成本為180萬元，應(yīng)扣除的營業(yè)稅金及附加和全部費(fèi)用共計(jì)42萬元。假設(shè)不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，該商業(yè)企業(yè)度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。
A、0.3 B、0.38 C、0.6 D、1.8
14.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列表述正確的是( )。
A、境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利可以彌補(bǔ)境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損
B、扣繳義務(wù)人每次帶扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起15日內(nèi)繳入國庫
C、扣繳義務(wù)人對(duì)非居民企業(yè)未依法扣繳稅款的，由扣繳義務(wù)人繳納稅款
D、居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)，可在設(shè)立地繳納企業(yè)所得稅
15.企業(yè)所得稅中關(guān)于非居民納稅人的應(yīng)納稅所得額的確定，說法不正確的是( )。
A、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額
B、股息、紅利等權(quán)益性投資收益，以收入全額為應(yīng)納稅所得額
C、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額
D、租金，以收入減去出租過程發(fā)生的合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額
16.下列項(xiàng)目中，不屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的有( )。
A、企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，減按90%計(jì)入應(yīng)納稅所得額
B、國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅
C、企業(yè)從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營的所得，免征企業(yè)所得稅
D、民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對(duì)本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征
17.教師老王與民辦大學(xué)簽約，當(dāng)年在業(yè)余時(shí)間為其講授微積分、線性代數(shù)、概率論與數(shù)理統(tǒng)計(jì)三門課程，則關(guān)于其講課費(fèi)繳納的個(gè)人所得稅，下列說法正確的是( )
A、課程結(jié)束時(shí)按三門課程分別計(jì)算
B、合計(jì)全部收入一并計(jì)算
C、按每個(gè)月取得的收入計(jì)算
D、平均每個(gè)月收入計(jì)算
18.11月，中國公民老王被中方企業(yè)委派到中外合資企業(yè)工作，派遣單位每月支付其基本工資3600元，雇傭單位每月支付其工資9000元。老王當(dāng)月應(yīng)匯總繳納的個(gè)人所得稅為( )元。
A.2250 B.1270 C.1335 D.1900
19.個(gè)人所得稅中，對(duì)扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款付給手續(xù)費(fèi)的比例是( )。
A.1% B.2% C.3% D.5%
20.美國人約翰先生2013年5月8日來華工作，5月1日回國休假，6月10日又來華，8月25日回國，2015年3月15日又來華。則約翰先生( )。
A.2013年度為居民納稅人，度為非居民納稅人
B.2013年度為非居民納稅人，度為居民納稅人
C.2013年度和度均為居民納稅人
D.2013年度和度均為非居民納稅人
21.以下關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)規(guī)定的表述中，說法正確的是( )。
A、個(gè)人取得存款利息收入，一律依法征收個(gè)稅
B、個(gè)人在行使股票認(rèn)購權(quán)后，將已認(rèn)購的股票(包括境內(nèi)上市公司股票)轉(zhuǎn)讓所取得的所得，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅
C、個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，適用20%的比例稅率征收個(gè)人所得稅
D、企業(yè)年金的個(gè)人繳費(fèi)部分，在計(jì)算當(dāng)月工資、薪金的個(gè)人所得稅時(shí)允許扣除
22.根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于每次收入的確定中，說法不正確的是( )。
A.財(cái)產(chǎn)租賃所得以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次
B.稿酬所得以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次
C.特許權(quán)使用費(fèi)所得，以某項(xiàng)使用權(quán)的一次轉(zhuǎn)讓所取得的收入為一次
D.勞務(wù)報(bào)酬屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得收入的，以一周內(nèi)取得的收入為一次
23.律師老王10月從任職的律師事務(wù)所取得應(yīng)稅工資7000元，住房補(bǔ)貼1000元，辦理業(yè)務(wù)分成收入23000元，分成收入扣除辦案費(fèi)用比例為30%。則老王10月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。
A、345 B、3815 C、4145 D、5595
24.某輪胎廠系增值稅一般納稅人，2015年1月銷售汽車輪胎，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬元，銷售農(nóng)用拖拉機(jī)專用輪胎，開具普通發(fā)票取得收入50萬元，將成本價(jià)為30萬元的機(jī)動(dòng)車輪胎銷售給非獨(dú)立核算的門市部，當(dāng)月全部出售，開具普通發(fā)票注明價(jià)款為58.5萬元，則該廠本月應(yīng)納的消費(fèi)稅為( )萬元。
A、3.9 B、4.5 C、5.18 D、0
25.下列關(guān)于消費(fèi)稅的征收規(guī)定說法不正確的是( )。
A、單位和個(gè)人進(jìn)口貨物屬于消費(fèi)稅征稅范圍的，在進(jìn)口環(huán)節(jié)一般也要繳納消費(fèi)稅
B、改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾僅限于金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾
C、卷煙消費(fèi)稅在生產(chǎn)和批發(fā)兩個(gè)環(huán)節(jié)征收后，批發(fā)企業(yè)在計(jì)算納稅時(shí)可以扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅款
D、消費(fèi)稅的征收環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)銷售、委托加工、批發(fā)銷售、進(jìn)口環(huán)節(jié)、零售環(huán)節(jié)
二、多項(xiàng)選擇(每題2分，共15題。錯(cuò)選漏選都不得分)
1. 下列情況中，不允許從增值稅銷售額中扣除的有( )。
A、商業(yè)給消費(fèi)者的實(shí)物折扣 B、企業(yè)給代銷商的代銷手續(xù)費(fèi)
C、企業(yè)給購貨方的回扣 D、企業(yè)給購貨方的銷售折讓
2.下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是( )。
A、用于免稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)
B、將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，該貨物在生產(chǎn)或加工過程中所耗用的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)
C、捐贈(zèng)的貨物在生產(chǎn)過程中耗用的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)
D、用于按簡易辦法征稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)
3. 企業(yè)發(fā)生下列哪些業(yè)務(wù)時(shí)，允許開具增值稅專用發(fā)票( )。
A、將自產(chǎn)貨物用于對(duì)外捐贈(zèng)
B、向消費(fèi)者個(gè)人銷售商品
C、將自產(chǎn)貨物分配給股東
D、銷售避孕藥品或用具
4.根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列納稅人自用應(yīng)稅消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅的有( )。
A、煉油廠用于本企業(yè)管理部門車輛的自產(chǎn)柴油
B、酒廠外購的酒精用于生產(chǎn)白酒
C、日化廠用于交易會(huì)樣品的自產(chǎn)化妝品
D、卷煙廠用于生產(chǎn)卷煙的自制煙絲
5.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列項(xiàng)目不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的有( )。
A.外購貨物管理不善發(fā)生的損失
B.違反法律被司法部門處以的罰金
C.非廣告性質(zhì)的贊助支出
D.銀行按規(guī)定加收的罰息
6.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅征稅范圍的有( )
A、居民企業(yè)來源于境外的所得
B、設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所來源于中國境內(nèi)的所得
C、未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)來源于中國境外的所得
D、居民企業(yè)來源于中國境內(nèi)的所得
7.納稅人以自己名義立項(xiàng)，在該納稅人不承擔(dān)土地出讓價(jià)款的土地上開發(fā)回遷安置房，并向原居民無償轉(zhuǎn)讓回遷安置房所有權(quán)的行為，符合營業(yè)稅規(guī)定的有( )。
A.免征營業(yè)稅
B.視同銷售不動(dòng)產(chǎn)征收營業(yè)稅
C.其計(jì)稅營業(yè)額核定為0
D.其計(jì)稅營業(yè)額按規(guī)定予以核定，但不包括回遷安置房所處地塊的土地使用權(quán)價(jià)款
8.關(guān)于外匯、有價(jià)證券營業(yè)額計(jì)算說法正確的是( )。
A.營業(yè)額=賣出價(jià)-買入價(jià)?相關(guān)稅費(fèi)
B.賣出價(jià)指賣出原價(jià)，不得減去相關(guān)稅費(fèi)
C.買入價(jià)指購進(jìn)原價(jià)，不包括買時(shí)支付的稅費(fèi)
D.營業(yè)額=賣出價(jià)-買入價(jià)
9.下列關(guān)于營業(yè)稅征稅范圍的說法，正確的有( )。
A.個(gè)人新建建筑物后出租不征收營業(yè)稅
B.單位和個(gè)人提供的垃圾處置勞務(wù)不征收營業(yè)稅
C.單位將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)送給兒童福利院不征收營業(yè)稅
D.房地產(chǎn)主管部門代收的住房專項(xiàng)維修基金不征收營業(yè)稅
E.以發(fā)行基金方式募集資金不屬于營業(yè)稅征稅范圍，不征收營業(yè)稅
10.2013年2月老王被授予本公司(上市公司)股票期權(quán)，約定一年后可以行權(quán)，施權(quán)價(jià)1元/股，股票3萬股。3月份行權(quán)，股票當(dāng)日收盤價(jià)7元/股。11月，分配當(dāng)年的紅利，每股0.02元。12月，老王將行權(quán)后的股票出售。針對(duì)上述業(yè)務(wù)，下列說法正確的有( )。
A、接受該股票期權(quán)時(shí)，老王無需繳納個(gè)稅
B、13年3月份，行權(quán)時(shí)，老王需要按工資薪金所得繳納個(gè)人所得稅
C、13年11月，取得分配的紅利可以免稅
D、13年11月，取得分配的紅利可以減半計(jì)入應(yīng)納稅所得額
E、13年12月，轉(zhuǎn)讓股票可以免個(gè)人所得稅
11.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，可以免征或暫免征收個(gè)人所得稅的有( )。
A.個(gè)人取得由單位和個(gè)人共同繳付的失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)
B.國家發(fā)行的金融債券利息
C.電視臺(tái)購物有獎(jiǎng)競猜活動(dòng)所獲獎(jiǎng)金
D.舉報(bào)偷稅行為所獲獎(jiǎng)金
12.在計(jì)算個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得時(shí)，不得在當(dāng)期個(gè)人所得稅前直接扣除的項(xiàng)目是( )。
A.訴訟費(fèi)
B.新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)用
C.購入無形資產(chǎn)的支出
D.投資者的家庭支出
E.研究開發(fā)新產(chǎn)品購入的15萬元的測(cè)試儀器
13.下列個(gè)人所得在計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，可按月減除定額費(fèi)用的( )。
A.對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得
B.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
C.工資薪金所得
D.財(cái)產(chǎn)租賃所得
14.下列所得中，暫免征收個(gè)人所得稅的有( )。
A.外籍個(gè)人以非現(xiàn)金方式取得的住房補(bǔ)貼
B.外籍個(gè)人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的出差補(bǔ)貼
C.外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得
D.外籍個(gè)人取得的經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的子女教育費(fèi)
15.下列項(xiàng)目中計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，允許從收入中減除20%比例費(fèi)用的有( )。
A.特許權(quán)使用費(fèi)收入5000元
B.提供咨詢服務(wù)一次取得收入6000元
C.取得稿酬收入3000元
D.取得的儲(chǔ)蓄存款利息收入500元
三、判斷題(每題1分，共15題)
1. 股息所得繳納個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額為每次收入額減去20%的費(fèi)用。( )
2. 王教授七月份在某大學(xué)就環(huán)保問題進(jìn)行演講，獲演講費(fèi)3000元;同時(shí)，他又為一家企業(yè)從事綠色工程咨詢活動(dòng)，獲得咨詢費(fèi)5000元，則張教授應(yīng)繳個(gè)人所得稅1240元。( )
3.個(gè)人所得稅的納稅年度是農(nóng)歷正月初一至臘月三十日止。( )
4.工資、薪金所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅按月計(jì)征，由扣繳義務(wù)人或納稅人在次月7日內(nèi)繳入國庫。( )
5.證券經(jīng)紀(jì)人傭金收入的展業(yè)成本部分減半征收個(gè)人所得稅。( )
6.個(gè)人從工資中實(shí)際繳付的各類商業(yè)保險(xiǎn)，可不計(jì)入個(gè)人當(dāng)期工薪所得征稅。( )
7.企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減半扣除。 ( )
8.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。 ( )
9.納稅人的營業(yè)額計(jì)算繳納營業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)退還已繳納營業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額中減除。( )
10.納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，如果將價(jià)款與折扣額在非同一張發(fā)票上注明的，以折扣后的價(jià)款為營業(yè)額。( )
11.營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機(jī)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可憑購進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)額，抵免當(dāng)期應(yīng)納營業(yè)稅稅額。( )
12.一項(xiàng)銷售行為如果既涉及應(yīng)稅勞務(wù)又涉及貨物的，為兼營銷售行為。( )
13.對(duì)內(nèi)地個(gè)人投資者通過滬港通買賣香港聯(lián)交所上市股票取得的差價(jià)收入，按現(xiàn)行政策規(guī)定減按3%的稅率征收營業(yè)稅。( )
14. 采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。( )
15.免稅貨物恢復(fù)征稅后其免稅期間進(jìn)項(xiàng)稅額可以從征稅期銷項(xiàng)稅額中抵扣。( )
四、計(jì)算題(第一題12分，第二題8分)
1.某市一家居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售彩色電視機(jī)，假定度有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：
(1)銷售彩電取得不含稅收入8600萬元，與彩電配比的銷售成本5660萬元;
(2)出租設(shè)備取得租金收入200萬元;
(3)接受原材料捐贈(zèng)取得增值稅專用發(fā)票注明材料金額50萬元、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金8.5萬元;
(4)購進(jìn)原材料共計(jì)3000萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明進(jìn)項(xiàng)稅稅額510萬元;支付購料運(yùn)輸費(fèi)用共計(jì)230萬元，取得運(yùn)輸發(fā)票;
(5)銷售費(fèi)用1650萬元，其中廣告費(fèi)1400萬元;
(6)管理費(fèi)用850萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)90萬元;
(7)財(cái)務(wù)費(fèi)用80萬元，其中含向非金融企業(yè)借款500萬元所支付的年利息40萬元(當(dāng)年金融企業(yè)貸款的年利率為5.8%);
(8)計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資540萬元;發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)15萬元、職工福利費(fèi)82萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)18萬元;
(9)營業(yè)外支出200萬元，其中包括通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)的捐款100萬元;(10)取得國債利息收入30萬元。(其他相關(guān)資料：取得的相關(guān)票據(jù)均通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。)
要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算回答總問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：
(1)企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅和營業(yè)稅;
(2)企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加;
(3)企業(yè)實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤和公益性捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;
(4)廣告費(fèi)用、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;
(5)職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;
(6)企業(yè)度企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅;
2.某市甲公司系增值稅一般納稅人，具有卷煙批發(fā)資質(zhì)。2015年3月從某工業(yè)企業(yè)購進(jìn)已稅煙絲800萬元(不含增值稅)，取得增值稅專用發(fā)票，委托乙企業(yè)加工成甲類卷煙500標(biāo)準(zhǔn)箱，乙企業(yè)一共收取加工費(fèi)50萬元(不含增值稅)。當(dāng)月乙企業(yè)領(lǐng)用80%的煙絲加工成400標(biāo)準(zhǔn)箱卷煙，甲公司將400標(biāo)準(zhǔn)箱卷煙全部收回。其中20標(biāo)準(zhǔn)箱銷售給具有卷煙批發(fā)資質(zhì)的丙企業(yè)，取得含稅銷售收入86.58萬元;80標(biāo)準(zhǔn)箱銷售給不具有卷煙批發(fā)資質(zhì)的丁煙草零售商，取得不含稅銷售收入320萬元;10標(biāo)準(zhǔn)箱銷售給消費(fèi)者，取得含稅銷售收入46.8萬元;290標(biāo)準(zhǔn)箱期末留存。
要求：根據(jù)以上資料，按以下順序回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
(1)計(jì)算乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅?
(2)計(jì)算甲公司向丙企業(yè)銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅?
(3)計(jì)算甲公司向丁零售商銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅?
(4)計(jì)算甲公司向消費(fèi)者銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅?
五、案例分析題(共10分，共1題)
1.(大一大二同學(xué)做)某公司經(jīng)理老王采用全年工資、獎(jiǎng)金包干制，其全年工資薪金總計(jì)90000元，公司財(cái)務(wù)部為其提供了以下四種發(fā)放方式：
(1)每月工資3500元，年終一次性發(fā)放全年獎(jiǎng)48000元。
(2)每月工資5000元，年終一次性發(fā)放全年獎(jiǎng)30000元。
(3)每月工資3500元，每個(gè)季度末發(fā)放季度獎(jiǎng)金7500元，年終一次性發(fā)放全年獎(jiǎng)18000元。
(4)每月工資5000元，每個(gè)季度末發(fā)放獎(jiǎng)金3000元，年終一次性發(fā)放全年獎(jiǎng)18000元。
根據(jù)上述資料，計(jì)算并說明選擇哪種發(fā)放方式對(duì)老王最有利?
2.(大三同學(xué)做)某縣國稅局下屬一稅務(wù)所2013年9月對(duì)轄區(qū)納稅戶經(jīng)營情況摸底調(diào)查后，發(fā)現(xiàn)納稅戶老王的月定稅額明顯偏低，決定對(duì)老王從10月起調(diào)整定額，由原月定增值稅2000元調(diào)整為2500元，并于9月20日向老王下達(dá)了“調(diào)整定額通知書”，告知其從10月1日起執(zhí)行新定額。老王認(rèn)為定額太高，自己獲利減少，對(duì)此次定額調(diào)整不滿，并在同行業(yè)戶中說9月底前欲將此店遷往其他縣經(jīng)營，同時(shí)準(zhǔn)備9月份應(yīng)繳的增值稅也不繳了。
該稅務(wù)所得知這一消息后，于9月21日書面責(zé)令老王必須于9月25日前將9月份的應(yīng)繳增值稅繳納入庫。9月22日，該稅務(wù)所發(fā)現(xiàn)老王已開始轉(zhuǎn)移貨物，于是當(dāng)日扣押了老王一輛價(jià)值5000元的摩托車，并向老王開具了清單。
(1)請(qǐng)指出該稅務(wù)所在本案中存在哪幾處錯(cuò)誤?
(2)提出正確的處理意見并加以分析
參考答案
一、單選1-5 AAABA 6-10 DACCD 11-15 DAAAD 16-20 CABBD 21-25 CDCDC
二、多選1.AC 2.ABC 3.AC 4.AC 5.BC 6.ABD 7.BD 8.BCD
9.BDE 10.ABDE 11.ABD 12.CDE 13.ACD 14.ABCD 15.AB
三、判斷1-5 × √ × √ × 6-10 × × √ √ × 11-15 × ×× × ×
四、計(jì)算
1.(每題2分)
(1)應(yīng)繳納的增值稅=(8600+200)×17%-8.5-510=977.5(萬元);該企業(yè)當(dāng)年沒有營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目，應(yīng)繳納的營業(yè)稅為0元。
(2)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=977.5×(7%+3%)=97.75(萬元)
(3)會(huì)計(jì)利潤=8600-5660+200+50+8.5+30-1650-850-80-200-97.75=350.75(萬元)。會(huì)計(jì)利潤是計(jì)算公益性捐贈(zèng)扣除限額的基數(shù)。公益性捐贈(zèng)扣除限額=350.75×12%=42.09(萬元)公益性捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=100-42.09=57.91(萬元)
(4)銷售收入=8600+200=8800(萬元)廣告費(fèi)稅前扣除限額=8800×15%=1320萬元;實(shí)際支出1400萬元，廣告費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=1400-1320=80(萬元);
業(yè)務(wù)招待費(fèi)×60%=90×60%=54(萬元)，銷售收入×0.5%=8800×0.5%=44(萬元)，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照44萬元扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)。業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=90-44=46(萬元);
財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=40-500×5.8%=11(萬元)
(5)工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=540×2%=10.8(萬元)，調(diào)增15-10.8=4.2(萬元);
職工福利費(fèi)扣除限額=540×14%=75.6(萬元)，調(diào)增82-75.6=6.4(萬元);
職工教育經(jīng)費(fèi)=540×2.5%=13.5(萬元)，調(diào)增18-13.5=4.5(萬元);
職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=4.2+6.4+4.5=15.1(萬元)
(6)企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額=350.75+80+46+11+15.1+57.91-30=530.76(萬元);
應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=530.76×25%=132.69(萬元)
2.(每題2分)
(1)乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=(800+50+500×150/10000)/(1-56%)×80%×56%+400×150/10000-800×80%×30%=873.09+6-192=687.09(萬元)
(2)乙企業(yè)委托加工組成計(jì)稅價(jià)格=(800+50+500×150/10000)/(1-56%)÷500≈3.8977(萬元/箱)，甲企業(yè)銷售給丙企業(yè)卷煙價(jià)格為每箱86.58÷1.17÷20=3.7(萬元/箱)<3.8977，因此不用補(bǔ)繳消費(fèi)稅。批發(fā)商之間銷售卷煙不繳納批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅，甲公司向丙企業(yè)銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=0。
(3)甲企業(yè)銷售給丁零售商卷煙價(jià)格為每箱320÷80=4(萬元/箱)>3.8977，因此須補(bǔ)繳消費(fèi)稅(320×56%+80×150/10000)-687.09×80/400=42.982(萬元)，甲公司向丁零售商銷售卷煙應(yīng)繳納的批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅=320×5%=16(萬元)。共繳納42.982+16=58.982(萬元)
(4)甲企業(yè)銷售給消費(fèi)者卷煙價(jià)格為每箱46.8÷1.17÷10=4(萬元/箱)>3.9，因此須補(bǔ)繳消費(fèi)稅(46.8÷1.17×56%+10×150/10000)-687.09×10/400≈5.3728(萬元)，甲公司向消費(fèi)者銷售卷煙應(yīng)繳納的批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅=46.8÷(1+17%)×5%=2(萬元)。共繳納2+5.3728=7.3728(萬元)
五、案例分析1.(前兩種方案各2分，后兩種方案各3分)
第(1)種：48000×10%-105=4695(元)
第(2)種：(5000-3500)×3%×12+30000×10%-105=3435(元)
第(3)種：(7500×20%-555)×4+18000×3%=4320(元)
第(4)種：(5000-3500)×3%×8+(4500×10%-105)×4+18000×3%=2280(元)
因此，選擇第四種方案最有利
2. 1.(6分)該稅務(wù)所存在以下幾處錯(cuò)誤：(1)扣押貨物之前未責(zé)令老王提供納稅擔(dān)保，程序違法;(2)采取保全措施未經(jīng)縣國稅局局長批準(zhǔn)，超越權(quán)限;(3)扣押的摩托車價(jià)值遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了老王的應(yīng)納稅款數(shù)額;(4)扣押貨物錯(cuò)誤地開具了清單
答對(duì)一點(diǎn)兩分，答對(duì)三點(diǎn)給滿分。意思達(dá)到即可。
2.正確的處理應(yīng)是：這是一個(gè)稅收保全措施如何運(yùn)用的案例，根據(jù)《稅收征管法》規(guī)定，稅收保全措施的程序應(yīng)是：責(zé)令限期繳納在先，納稅擔(dān)保居中，稅收保全措施斷后。(1分)采取稅收保全措施，必須經(jīng)縣以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)。(1分)在本案中，該稅務(wù)所應(yīng)在發(fā)現(xiàn)老王轉(zhuǎn)移貨物跡象時(shí)，責(zé)成老王提供納稅擔(dān)保。(1分)如果老王不提供納稅擔(dān)保，報(bào)經(jīng)縣國稅局局長批準(zhǔn)，可以扣押或查封該納稅戶的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的貨物或其他財(cái)產(chǎn)，扣押貨物應(yīng)開具收據(jù)而不是清單。(1分)
注：本套試卷個(gè)人所得稅占26%，企業(yè)所得稅占31%，增值稅14%，消費(fèi)稅12%，營業(yè)稅占7%，稅收籌劃及稅收征管案例占10%。最終解釋權(quán)歸財(cái)稅志協(xié)所有。
