兩會代表議案提高個稅減除標(biāo)準(zhǔn)或降低部分稅率
在今年全國兩會上，財(cái)政部部長樓繼偉透露，去年財(cái)政部和國家稅務(wù)總局等有關(guān)部門，一起研究了個人所得稅改革涉及的重點(diǎn)難點(diǎn)問題，形成了一個改革新政策及新方案【全文】，今年將把綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅法的草案提交全國人大去審議。全國政協(xié)委員、中央財(cái)經(jīng)大學(xué)校長王廣謙在全國兩會上接受京華時報(bào)記者采訪時建議，可以考慮兩條腿走路，在修法之余也調(diào)整個稅減除標(biāo)準(zhǔn)或者降低部分稅率。
這次列席了全國政協(xié)十二屆四次會議全體會議的國務(wù)院參事、中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院副院長劉桓也向京華時報(bào)記者表示，鑒于各地物價標(biāo)準(zhǔn)不一，考慮到個稅是一個純粹的地方稅稅種，修法時可考慮在減除標(biāo)準(zhǔn)方面給予地方一定的自主權(quán)。
現(xiàn)狀
個稅起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)5年未調(diào)
俗稱的個稅“起征點(diǎn)”，就是工薪所得減除的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。我國個人所得稅減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)曾多次調(diào)整，2006年曾從800元提高到1600元;2008年曾由1600元調(diào)為2000元;最近的一次是在2011年提高到每月3500元。可以看到，2006年至2011年期間，通常2至3年就會有一次調(diào)整。而近年來，雖然有多位全國人大代表和全國政協(xié)委員在多次全國兩會上呼吁，要提高個人所得稅的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，但調(diào)整腳步已經(jīng)約5年未動，調(diào)整速度似乎有些放慢了。
雖然物價漲幅近年來并未明顯放慢，但俗稱的個稅“起征點(diǎn)”已經(jīng)有約5年時間沒有改變。而國家統(tǒng)計(jì)局2015年5月發(fā)布的全國就業(yè)人員年平均工資為49969元，即平均月收入約4164元。雖然有關(guān)部門曾多次強(qiáng)調(diào)個人所得稅并非網(wǎng)民常說的“工薪稅”。但換言之，國內(nèi)部分還拿不到平均工資的職工，其實(shí)都在繳納著個人所得稅。如今，個人所得稅在一定程度上似乎依然給人以“工薪所得稅”的感覺。
個稅收入仍處于高速增長
財(cái)政部公布的“2015年財(cái)政收支情況”顯示，2015年個人所得稅收入8618億元，同比增長16.8%，增收主要是居民收入增長，以及財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得稅大幅增加。個人所得稅收入總額在國內(nèi)各大稅種中居第六位，但其增幅在前六大稅種里，僅次于國內(nèi)消費(fèi)稅18.4%的增幅，位于增幅排名的第二位。第一大稅種國內(nèi)增值稅同比增長0.8%，但剔除營改增轉(zhuǎn)移收入影響后已同比下降0.5%;第四大稅種進(jìn)口貨物增值稅、消費(fèi)稅增幅也同比下降13.2%，仍處于高速增長通道的個人所得稅，已成為財(cái)政收入的一大重要支撐力量。
稅制改革比預(yù)期慢了一些
樓繼偉在今年全國兩會的記者會上承認(rèn)，“稅制改革總的比我們原來預(yù)計(jì)稍微慢了一點(diǎn)”。但在全國兩會和全國兩會上，財(cái)政部部長樓繼偉也都提出，簡單提高個人所得稅起征點(diǎn)是不公平的。
對于公眾關(guān)注的綜合稅制今年是否能實(shí)施的問題，業(yè)內(nèi)專家表示，從以往經(jīng)驗(yàn)來看，今年將綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅法草案提交全國人大去審議，并不一定意味著今年就一定能審議通過。而在審議通過后，也并不一定可以立即執(zhí)行。因此，國內(nèi)納稅人要享受到相比目前更加科學(xué)合理的新個稅制度，可能還要再等待一段時期。
觀點(diǎn)
1所得項(xiàng)目分類過多應(yīng)進(jìn)行歸并
財(cái)政部部長樓繼偉在這次全國兩會上提出，對于分類扣除，今后比如說個人職業(yè)發(fā)展、再教育的扣除，基本生活一套住宅的按揭貸款利息的扣除;撫養(yǎng)孩子在義務(wù)教育階段和高中、大學(xué)階段的扣除;還有贍養(yǎng)老人費(fèi)用的扣除，甚至還可能考慮放開“二孩”乃至大城市和小城市不同的標(biāo)準(zhǔn)等
問題，這些都比較復(fù)雜，需要健全的個人收入和財(cái)產(chǎn)的信息系統(tǒng)，需要相應(yīng)地修改相關(guān)法律。
王廣謙表示，對于我國個人所得稅的11類所得項(xiàng)目，他認(rèn)為按照已確定下來的建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制的改革方向，可以盡量將所得項(xiàng)目進(jìn)行歸并。他建議，可以考慮將這11類所得項(xiàng)目，按照“勞動性收入”、“財(cái)產(chǎn)性收入”和“特殊性收入”的原則分為三大類。
他分析，在進(jìn)行綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制改革后，如果所得項(xiàng)目分類過多，則無論是從納稅人自行申報(bào)，還是從稅務(wù)部門自身執(zhí)行時，都會產(chǎn)生較大的不便，不利于實(shí)際工作中進(jìn)行操作。
他建議，工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得等可考慮合并為“勞動性收入”;利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等可合并為“財(cái)產(chǎn)性收入”;偶然所得，經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得等可合并為“特殊性收入”。
2不調(diào)整起征點(diǎn)可相應(yīng)降低稅率
目前，公眾對加快個稅改革的呼聲頗高。王廣謙在接受京華時報(bào)記者采訪時認(rèn)為，在綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅改革尚無法一蹴而就，改革成功也沒有確切時間表的情況下，建議有關(guān)部門可以考慮兩條腿走路。一方面，繼續(xù)堅(jiān)持將綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅法草案提交全國人大去審議，進(jìn)行個人所得稅改革。另一方面，也可以考慮采用更加簡單直接的方式，如可以考慮先將工薪所得減除的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)從每月3500元提高到5000元。如果有關(guān)部門不提高工薪所得減除的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，也可以考慮將工資、薪金所得超額累進(jìn)稅率的前兩檔稅率進(jìn)行下調(diào)，例如第一檔稅率就可從現(xiàn)行的3%降至約2%等。
他認(rèn)為，這種提高工薪所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，或者將個人所得稅的低檔稅率進(jìn)行下調(diào)的方式，可以惠及那些相對低收入的群體，而且也能使相關(guān)群體的感受比較明顯。他認(rèn)為這種改革空間應(yīng)該是有的。
3修法或可給予地方“自由裁量權(quán)”
劉桓接受京華時報(bào)記者采訪時介紹說，在北京、上海等特大城市，月薪5000元扣除房租和吃飯穿衣等必須支出，日子可能過得非常緊巴。而在三四線城市，月薪達(dá)到4000元，日子可能就已經(jīng)比較滋潤悠閑了。所以在個人所得稅法草案提交全國人大審議的過程中，劉桓建議針對各地物價情況差異較大的情況，對于個人所得稅這樣一個純粹的地方稅種，國家可考慮給予地方一定的自主權(quán)。這樣地方就可以適當(dāng)增加一定的減除費(fèi)用內(nèi)容。
劉桓進(jìn)一步表示，個人所得稅法草案提交全國人大審議后，建議有關(guān)部門盡量將細(xì)節(jié)數(shù)據(jù)化，以方便稅務(wù)部門和納稅人執(zhí)行。他舉例，一名大學(xué)生4年的學(xué)費(fèi)和生活費(fèi)等加起來可能逼近10萬元，是全部稅前扣除還是部分扣除，應(yīng)該明確。如果幾名子女共同贍養(yǎng)老人，國家也應(yīng)該給予一個明確的贍養(yǎng)扣除系數(shù)。
劉桓還談到，在國際上，也有通過鼓勵居民投資，來降低個人所得稅納稅額的先例。如兩個人收入支出均一樣，但其中一個將所得全部拿來儲蓄，另一個則拿來投資，這樣就可以通過退稅等方式，降低投資者的個人所得稅納稅額，以鼓勵活躍經(jīng)濟(jì)。劉桓認(rèn)為，我國在個人所得稅法草案的審議過程中，也可以考慮對稅收進(jìn)行精細(xì)化管理，如鼓勵居民投資民生空白領(lǐng)域或者高科技領(lǐng)域等，來刺激經(jīng)濟(jì)發(fā)展。
