事業(yè)單位預(yù)算業(yè)務(wù)管理制度有什么風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)是需要我們注意的呢?快跟隨小編來(lái)了解看看吧!
事業(yè)單位預(yù)算業(yè)務(wù)管理制度風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)一:
一、我公司預(yù)算業(yè)務(wù)管理體系基本架構(gòu)和基本業(yè)務(wù)流程
二、預(yù)算管理流程主要業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及控制措施
全面預(yù)算是企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制、實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的重要工具和手段,同時(shí)也是企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)象。其基本流程一般包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算考核三個(gè)階段。這些業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)相互關(guān)聯(lián)、相互作用、相互銜接,周而復(fù)始地循環(huán),從而實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)全面經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的控制。
(一)預(yù)算編制環(huán)節(jié)主要業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及控制措施
1、預(yù)算編制以財(cái)務(wù)部門(mén)為主,業(yè)務(wù)部門(mén)參與度較低,可能導(dǎo)致預(yù)算編制不合理,預(yù)算管理責(zé)、權(quán)、利不匹配;預(yù)算編制范圍和項(xiàng)目不全面,各預(yù)算之間缺乏整合,可能導(dǎo)致全面預(yù)算難以形成。
針對(duì)這方面風(fēng)險(xiǎn)采取的措施主要有:
(1)預(yù)算管理委員會(huì)由最高管理層成員和關(guān)健職能部門(mén)行政負(fù)責(zé)人共同組成,融入了生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、質(zhì)量、投資、裝備、財(cái)務(wù)等各職能部門(mén)行政負(fù)責(zé)人,在預(yù)算的審核過(guò)程中能夠?qū)︻A(yù)算的各個(gè)方面從專(zhuān)業(yè)角度提出不同意見(jiàn)。
(2)在預(yù)算編制過(guò)程中明確了各個(gè)部門(mén)、單位的預(yù)算編制責(zé)任,使企業(yè)各個(gè)部門(mén)、單位全部參與到預(yù)算的編制過(guò)程中。首先由各專(zhuān)業(yè)管理部門(mén)在對(duì)今年實(shí)際預(yù)算執(zhí)行情況、全年預(yù)完情況以及預(yù)算年度SWOT分析(即優(yōu)劣勢(shì)和機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)估)的基礎(chǔ)上做出專(zhuān)業(yè)預(yù)測(cè),提出歸口管理的年度建議指標(biāo);其次由計(jì)劃財(cái)務(wù)部綜合各專(zhuān)業(yè)管理部門(mén)提出的建議指標(biāo)和今年實(shí)際預(yù)算執(zhí)行情況,對(duì)預(yù)算年度的各種情況進(jìn)行反復(fù)平衡,提出公司財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)方案,經(jīng)預(yù)算管理委員會(huì)研究后提出年度預(yù)算總目標(biāo),報(bào)公司經(jīng)理辦公會(huì)審定后,由預(yù)算管理委員會(huì)下達(dá);然后由各專(zhuān)業(yè)管理部門(mén)圍繞年度預(yù)算總目標(biāo)編制專(zhuān)業(yè)預(yù)算,按照“橫向到邊、縱向到底”的原則,逐層分解落實(shí)預(yù)算指標(biāo)和具體的作業(yè)計(jì)劃,報(bào)計(jì)劃財(cái)務(wù)部審查;最后經(jīng)計(jì)劃財(cái)務(wù)部反復(fù)平衡、匯總后,編制公司年度預(yù)算,編制預(yù)算說(shuō)明和年度預(yù)算實(shí)施方案,確定一級(jí)指標(biāo)體系的分解落實(shí),提交預(yù)算管理委員會(huì)批準(zhǔn)后發(fā)布實(shí)施。
(3)將企業(yè)經(jīng)營(yíng)、投資、財(cái)務(wù)等各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)方面、各個(gè)環(huán)節(jié)都納入預(yù)算編制范圍,形成由經(jīng)營(yíng)預(yù)算、投資預(yù)算、籌資預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算等一系列預(yù)算組成的相互銜接和勾稽的綜合預(yù)算體系。我公司全面預(yù)算指標(biāo)體系包括四部分內(nèi)容:生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果預(yù)算、資本運(yùn)營(yíng)預(yù)算、資金平衡及績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)預(yù)算和預(yù)算指標(biāo)分解實(shí)施方案。前三部分內(nèi)容以利潤(rùn)預(yù)算為中心平衡財(cái)務(wù)預(yù)算與專(zhuān)業(yè)預(yù)算,保證年度經(jīng)營(yíng)效益目標(biāo)實(shí)現(xiàn);以資金平衡為手段統(tǒng)籌當(dāng)期效益與后勁投入,保持企業(yè)可持續(xù)發(fā)展;以績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系為控制企業(yè)整體運(yùn)行情況的“晴雨表”。根據(jù)其相互間的內(nèi)在聯(lián)系,以資金為紐帶,構(gòu)成完整的全面預(yù)算指標(biāo)體系。預(yù)算指標(biāo)分解實(shí)施方案,是根據(jù)年度預(yù)算指標(biāo)層層分解落實(shí)到各責(zé)任單位,確定各責(zé)任單位的橫向歸口管理指標(biāo)和部門(mén)自身控制指標(biāo),以保證一級(jí)預(yù)算指標(biāo)的順利完成。
(4)公司成立了績(jī)效考核評(píng)審委員會(huì),由總經(jīng)理、副總經(jīng)理任正副主任,與關(guān)鍵職能部門(mén)的行政負(fù)責(zé)人共同組成,其工作職責(zé)主要是確定考核原則,審定考核范圍,核定考核指標(biāo),制定考核辦法,提出獎(jiǎng)懲措施,客觀公正地評(píng)價(jià)各單位、各職能部門(mén)在經(jīng)營(yíng)管理、生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)、服務(wù)質(zhì)量等方面的工作業(yè)績(jī),以達(dá)到實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、提高員工滿(mǎn)意度和促進(jìn)企業(yè)全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展的目的。
2、預(yù)算編制所依據(jù)的相關(guān)信息不足,可能導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)與戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、市場(chǎng)環(huán)境、企業(yè)實(shí)際等相脫離;預(yù)算編制基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不足,可能導(dǎo)致預(yù)算編制準(zhǔn)確率降低。
針對(duì)這方面風(fēng)險(xiǎn)采取的措施主要有:
(1)根據(jù)公司的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)即中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃確立公司的年度預(yù)算總目標(biāo),使企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)在各個(gè)年度預(yù)算中得到體現(xiàn),從而保證企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn),確保預(yù)算編制真正成為戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的年度具體行動(dòng)方案。
(2)全面預(yù)算中的專(zhuān)業(yè)預(yù)算主要由銷(xiāo)售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、質(zhì)量預(yù)算和相關(guān)費(fèi)用預(yù)算等組成,由各個(gè)專(zhuān)業(yè)管理部門(mén)深入開(kāi)展企業(yè)外部環(huán)境的調(diào)研和預(yù)測(cè),在對(duì)預(yù)算年度情況充分分析的基礎(chǔ)上,圍繞年度預(yù)算總目標(biāo)進(jìn)行編制,全面考慮在市場(chǎng)、價(jià)格、生產(chǎn)能力、產(chǎn)品工藝、合理庫(kù)存等方面的因素,從專(zhuān)業(yè)角度提供具體實(shí)施方案,確保預(yù)算編制以市場(chǎng)預(yù)測(cè)為依據(jù),與市場(chǎng)、社會(huì)環(huán)境相適應(yīng)。
(3)重視和加強(qiáng)預(yù)算編制基礎(chǔ)管理工作,包括合同管理、生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)報(bào)表、質(zhì)量統(tǒng)計(jì)報(bào)表、材料采購(gòu)情況表、會(huì)計(jì)核算等,確保預(yù)算編制以可靠、翔實(shí)、完整的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)為依據(jù)。
3、預(yù)算編制程序不規(guī)范,橫向、縱向信息溝通不暢,可能導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)缺乏科學(xué)性和可行性。
針對(duì)這方面風(fēng)險(xiǎn)采取的措施主要有:
(1)堅(jiān)持 “以充分預(yù)測(cè)分析為基礎(chǔ),自上而下、自下而上、雙向反復(fù)相互整合,再自上而下層層落實(shí)”的方法編制年度預(yù)算。
(2)年度預(yù)算編制程序分為以下幾個(gè)步驟:
第一,做好本年度預(yù)算完成情況分析,對(duì)影響主要預(yù)算指標(biāo)完成情況的非經(jīng)常性因素、事項(xiàng)進(jìn)行逐項(xiàng)剖析,全面、客觀地分析評(píng)價(jià)本年度實(shí)際運(yùn)行情況,作為下年度預(yù)算對(duì)比的基礎(chǔ)。
第二、依據(jù)本年實(shí)際運(yùn)行情況及各專(zhuān)業(yè)預(yù)算初步匡算公司預(yù)算基本情況。
第三,以公司預(yù)算要求的收入規(guī)模、利潤(rùn)目標(biāo)為導(dǎo)向進(jìn)行調(diào)整。對(duì)預(yù)算年度各影響因素進(jìn)行調(diào)研、預(yù)測(cè)和評(píng)估后,依據(jù)各因素對(duì)預(yù)算利潤(rùn)目標(biāo)的影響,要求各部門(mén)對(duì)專(zhuān)業(yè)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。
第四,依據(jù)調(diào)整后的各專(zhuān)業(yè)預(yù)算編制公司預(yù)算。在專(zhuān)業(yè)預(yù)算調(diào)整不到位或無(wú)法滿(mǎn)足公司預(yù)算要求時(shí),調(diào)整相關(guān)專(zhuān)業(yè)預(yù)算。
第五、上報(bào)公司預(yù)算管理委員會(huì)年度預(yù)算草案,由預(yù)算管理委員會(huì)在聽(tīng)取匯報(bào)后確定公司預(yù)算規(guī)模及各專(zhuān)業(yè)預(yù)算調(diào)整方向。
第六、根據(jù)公司預(yù)算管理委員會(huì)確定的年度預(yù)算規(guī)模及各專(zhuān)業(yè)預(yù)算調(diào)整方向編制公司全面預(yù)算(草案)。
第七,由公司總經(jīng)理辦公會(huì)審定年度預(yù)算(草案)。
第八,下達(dá)審定后的年度預(yù)算。
4、預(yù)算編制方法選擇不當(dāng),或強(qiáng)調(diào)采用單一的方法,可能導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)缺乏科學(xué)性和可行性。
針對(duì)這方面風(fēng)險(xiǎn)采取的措施主要有:
(1)根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況,在不同的外部市場(chǎng)環(huán)境下選擇不同的預(yù)算編制方法。如在編制2009年度預(yù)算時(shí),為積極應(yīng)對(duì)外部市場(chǎng)變化的不確定性,反映各種不同變化情況下的預(yù)算水平,更好地發(fā)揮全面預(yù)算管理的控制和導(dǎo)向作用,按彈性預(yù)算方法編制了預(yù)算,分別確定了年度預(yù)算確保指標(biāo)、力爭(zhēng)目標(biāo)和奮斗目標(biāo),有利于根據(jù)市場(chǎng)情況的不斷變化調(diào)整預(yù)算的執(zhí)行。
(2)根據(jù)各預(yù)算的不同特點(diǎn)采用不同的預(yù)算編制方法。如對(duì)收入預(yù)算,采用增量預(yù)算法,對(duì)費(fèi)用預(yù)算采用零基預(yù)算法,對(duì)利潤(rùn)預(yù)算采用固定預(yù)算法等。
5、預(yù)算目標(biāo)及指標(biāo)體系設(shè)計(jì)不完整、不合理、不科學(xué),可能導(dǎo)致預(yù)算管理在實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、促進(jìn)績(jī)效考評(píng)等方面的功能難以有效發(fā)揮。
針對(duì)這方面的風(fēng)險(xiǎn),設(shè)定全面預(yù)算指標(biāo)體系包括四部分內(nèi)容:生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果預(yù)算、資本運(yùn)營(yíng)預(yù)算、資金平衡及績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)預(yù)算和預(yù)算指標(biāo)分解實(shí)施方案。其中:
(1)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果預(yù)算包括專(zhuān)業(yè)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算,它以利潤(rùn)預(yù)算為中心平衡編制。專(zhuān)業(yè)預(yù)算主要包括銷(xiāo)售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、質(zhì)量預(yù)算和相關(guān)費(fèi)用預(yù)算等,由各個(gè)專(zhuān)業(yè)管理部門(mén)在對(duì)預(yù)算年度情況充分分析的基礎(chǔ)上,圍繞年度預(yù)算總目標(biāo)進(jìn)行編制,全面考慮在市場(chǎng)、價(jià)格、生產(chǎn)能力、產(chǎn)品工藝、合理庫(kù)存等方面的因素,從專(zhuān)業(yè)角度提供具體實(shí)施方案;財(cái)務(wù)預(yù)算主要包括銷(xiāo)售收入預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、稅金預(yù)算、利潤(rùn)預(yù)算等,要求依據(jù)公司確定的年度預(yù)算總目標(biāo),正確平衡生產(chǎn)、銷(xiāo)售、采購(gòu)等各環(huán)節(jié)情況來(lái)加以編制。
(2)資本運(yùn)營(yíng)預(yù)算包括短期投資預(yù)算、長(zhǎng)期投資預(yù)算、固定資產(chǎn)投資預(yù)算和科研及新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)預(yù)算等,要求相關(guān)部門(mén)根據(jù)公司發(fā)展規(guī)劃、近期財(cái)力、籌融資渠道、生產(chǎn)技術(shù)需要等方面制定,重點(diǎn)保證企業(yè)技術(shù)改造預(yù)算。
(3)資金平衡及績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)預(yù)算。包括現(xiàn)金流量預(yù)算、貨幣資金收支平衡預(yù)算、資金籌措預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算、績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)預(yù)算等。
(4)預(yù)算指標(biāo)分解實(shí)施方案。根據(jù)年度預(yù)算指標(biāo)層層分解落實(shí)到各責(zé)任單位,確定各責(zé)任單位的橫向歸口管理指標(biāo)和部門(mén)自身控制指標(biāo),以保證一級(jí)預(yù)算指標(biāo)的順利完成。
6、編制預(yù)算的時(shí)間太早或太晚,可能導(dǎo)致預(yù)算準(zhǔn)確性不高,或影響預(yù)算的執(zhí)行。
針對(duì)這方面的風(fēng)險(xiǎn),每年自8月份開(kāi)始即對(duì)上半年或1-7月份生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行系統(tǒng)分析、評(píng)價(jià),根據(jù)當(dāng)年實(shí)際預(yù)算執(zhí)行情況,考慮各種因素預(yù)測(cè)全年各項(xiàng)指標(biāo)預(yù)完情況,對(duì)預(yù)算年度主要預(yù)算指標(biāo)做出大體預(yù)測(cè),10月份重新對(duì)1-9月份預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析、評(píng)價(jià),對(duì)預(yù)算年度主要預(yù)算指標(biāo)做出修正,11月份預(yù)算將要定稿時(shí),對(duì)1-10月份預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析,對(duì)預(yù)算年度主要預(yù)算指標(biāo)再次做出修正,12月份集中進(jìn)行平衡、匯總、匯報(bào)、審核,至預(yù)算年度1月1日正式下發(fā),既保證預(yù)算指標(biāo)接近實(shí)際,又能在預(yù)算年度開(kāi)始時(shí)及時(shí)執(zhí)行。
(二)預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)主要業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及控制措施
1、缺乏嚴(yán)格的預(yù)算執(zhí)行授權(quán)審批制度,可能導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行隨意;預(yù)算審批權(quán)限及程序混亂,可能導(dǎo)致越權(quán)審批、重復(fù)審批,降低預(yù)算執(zhí)行效率和嚴(yán)肅性。
針對(duì)這方面風(fēng)險(xiǎn)采取的措施主要有:
(1)強(qiáng)調(diào)以預(yù)算指標(biāo)為各項(xiàng)收支的依據(jù)。經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算是公司全部經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)收支的依據(jù)。成本費(fèi)用預(yù)算是各職能部門(mén)管理控制的主要依據(jù),非出現(xiàn)“情勢(shì)重大變化”的特殊情況,公司各項(xiàng)成本費(fèi)用支出不得突破業(yè)已審定的預(yù)算額度。
(2)嚴(yán)格財(cái)務(wù)支出審批程序。各項(xiàng)成本費(fèi)用、資本性支出等預(yù)算的執(zhí)行應(yīng)嚴(yán)格審批手續(xù),預(yù)算內(nèi)資金支出實(shí)行責(zé)任人限額審批制度;對(duì)歸口管理的費(fèi)用,各費(fèi)用支出單位需經(jīng)過(guò)管理部門(mén)審批備案方能到財(cái)務(wù)部門(mén)報(bào)銷(xiāo);對(duì)于預(yù)算外事項(xiàng)必須履行事前審批程序后方能予以報(bào)銷(xiāo),小于5000元的預(yù)算外事項(xiàng)由主管副總審批,大于5000元的預(yù)算外事項(xiàng)由總經(jīng)理審批,重大預(yù)算外支出需提交總經(jīng)理辦公會(huì)審批。
(3)強(qiáng)化現(xiàn)金流量預(yù)算管理,細(xì)化資金預(yù)算安排,堅(jiān)持量入為出,不留缺口,確,F(xiàn)金流安全。
2、預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中缺乏有效監(jiān)控,可能導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行不力,預(yù)算目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)。
針對(duì)這方面風(fēng)險(xiǎn)采取的措施主要有:
(1)建立了主體公司、主體子公司和輔助子公司等各單位一級(jí)預(yù)算指標(biāo)分解體系,確定了各職能部門(mén)的橫向歸口管理指標(biāo)、自身控制費(fèi)用指標(biāo)和各二級(jí)單位的縱向承包指標(biāo)。各單位按照“橫向到邊、縱向到底”的管理要求進(jìn)行全面預(yù)算指標(biāo)的內(nèi)部再分解,同時(shí)各單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)具體經(jīng)濟(jì)指標(biāo),建立與其匹配的預(yù)算指標(biāo)過(guò)程控制和措施保證體系,確保年度各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)的全面完成。
(2)建立預(yù)算執(zhí)行實(shí)時(shí)監(jiān)控制度,及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正預(yù)算執(zhí)行中的偏差。對(duì)于工程項(xiàng)目、對(duì)外投資等重大預(yù)算項(xiàng)目,密切跟蹤其實(shí)施進(jìn)度和完成情況,實(shí)行嚴(yán)格監(jiān)控。
(3)為了提高預(yù)算的執(zhí)行力,確保年度預(yù)算目標(biāo)的完成,在此基礎(chǔ)上實(shí)行了月預(yù)算管理,進(jìn)一步提高過(guò)程運(yùn)行質(zhì)量和效率,強(qiáng)化預(yù)算的預(yù)測(cè)、管控功能,通過(guò)月度預(yù)算編制、預(yù)測(cè)、執(zhí)行、控制、反饋、考評(píng),對(duì)實(shí)際情況和全年目標(biāo)完成情況進(jìn)行連續(xù)動(dòng)態(tài)地實(shí)時(shí)監(jiān)控,給決策者提供決策依據(jù)。月度執(zhí)行預(yù)算作為每月的控制預(yù)算,是保證年度目標(biāo)完成的有效手段。
3、缺乏健全有效的預(yù)算反饋和報(bào)告體系,可能導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行情況不能及時(shí)反饋和溝通,預(yù)算差異得不到及時(shí)分析,預(yù)算監(jiān)控難以發(fā)揮作用。
針對(duì)這方面風(fēng)險(xiǎn)采取的措施主要有:
(1)按月編制《預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告》,并定期向預(yù)算管理委員會(huì)報(bào)告,以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、加以改進(jìn),使各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)始終處于受控狀態(tài)。
(2)針對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中產(chǎn)生較大偏差的重點(diǎn)指標(biāo),在深入現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查研究、掌握大量現(xiàn)場(chǎng)活情況、充分搜集相關(guān)資料的基礎(chǔ)上,運(yùn)用財(cái)務(wù)管理和管理會(huì)計(jì)的技術(shù)方法和手段,形成《專(zhuān)題分析報(bào)告》上報(bào)預(yù)算管理委員會(huì),指出問(wèn)題存在的現(xiàn)狀、形成的原因及應(yīng)采取的對(duì)策,有利于公司管理層對(duì)重點(diǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行疏導(dǎo)暢通,保證預(yù)算指標(biāo)按計(jì)劃、有步驟的運(yùn)行。如對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題、應(yīng)收帳款超占問(wèn)題、成品資金積壓?jiǎn)栴}、存在較大產(chǎn)銷(xiāo)差問(wèn)題等都進(jìn)行過(guò)專(zhuān)題分析,得到了公司管理層的高度重視,并且都得到了不同程度的緩解,保證了預(yù)算目標(biāo)的順利完成。
(3)建立預(yù)算執(zhí)行情況分析例會(huì)制度。每月預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告報(bào)出后,由計(jì)劃財(cái)務(wù)部組織預(yù)算管理委員會(huì)成員逐家到各責(zé)任單位召開(kāi)現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析例會(huì),先由責(zé)任單位行政負(fù)責(zé)人匯報(bào)本月本單位預(yù)算指標(biāo)完成情況,說(shuō)明存在的差距和原因,提出按計(jì)劃完成預(yù)算指標(biāo)存在的困難和需要各專(zhuān)業(yè)部門(mén)配合的工作,然后各專(zhuān)業(yè)部門(mén)對(duì)該責(zé)任單位在市場(chǎng)服務(wù)、產(chǎn)品質(zhì)量、生產(chǎn)組織、能源消耗、信息化建設(shè)、人員管理等方面的表現(xiàn)進(jìn)行簡(jiǎn)要評(píng)價(jià),對(duì)需要本部門(mén)配合的工作予以答復(fù)或做出承諾,對(duì)保證各責(zé)任單位按進(jìn)度完成其承擔(dān)的預(yù)算指標(biāo)、理順經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中各方面的關(guān)系起到了積極的作用。
(三)預(yù)算考核環(huán)節(jié)主要業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及控制措施
預(yù)算考核環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是預(yù)算考核不嚴(yán)格、不合理、不到位,可能導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)、預(yù)算管理流于形式。針對(duì)這方面風(fēng)險(xiǎn)采取的措施主要有:
(1)建立健全預(yù)算執(zhí)行考核制度。公司成立了績(jī)效考核評(píng)審委員會(huì),其工作職責(zé)主要是確定考核原則,審定考核范圍,核定考核指標(biāo),制定考核辦法,提出獎(jiǎng)懲措施,客觀公正地評(píng)價(jià)各單位、各職能部門(mén)在經(jīng)營(yíng)管理、生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)、服務(wù)質(zhì)量等方面的工作業(yè)績(jī)。
(2)制定科學(xué)的預(yù)算考核指標(biāo)體系。建立了分層次的、定量指標(biāo)與定性指標(biāo)相結(jié)合的內(nèi)部績(jī)效考核模式,分別確定各層次的績(jī)效考核指標(biāo)。第一層次:對(duì)主體生產(chǎn)分廠、主體子公司、輔助子公司、經(jīng)營(yíng)部門(mén)實(shí)行以定量指標(biāo)為主、輔以定性指標(biāo)的績(jī)效考核。第二層次:對(duì)中層管理干部、各職能部室、黨群部門(mén)實(shí)行以定性指標(biāo)為主、輔以定量指標(biāo)的績(jī)效考核。同時(shí)各專(zhuān)業(yè)部門(mén)依據(jù)專(zhuān)業(yè)管理考核細(xì)則對(duì)生產(chǎn)單位、輔助服務(wù)單位及職能部室實(shí)施專(zhuān)業(yè)管理考核,生產(chǎn)及輔助服務(wù)單位依據(jù)逆向考核標(biāo)準(zhǔn)對(duì)職能部室、輔助服務(wù)單位實(shí)施逆向考核,均采用加、扣分考核模式,按各單位相應(yīng)分值兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲。第三層次:對(duì)員工實(shí)行“業(yè)績(jī)定崗、績(jī)效分配、鼓勵(lì)創(chuàng)新、按勞取酬”的績(jī)效掛鉤薪酬制度。第四層次:設(shè)立總經(jīng)理獎(jiǎng)勵(lì)基金,用于全面完成公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)時(shí)對(duì)全體員工實(shí)施獎(jiǎng)勵(lì),或用于在一定時(shí)期內(nèi)構(gòu)成公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理重點(diǎn)環(huán)節(jié)、重要專(zhuān)項(xiàng)工作及做出突出貢獻(xiàn)員工的獎(jiǎng)勵(lì)支出。
(3)堅(jiān)持公開(kāi)、客觀、反饋和時(shí)效的原則。考核過(guò)程公開(kāi)化、制度化,用事實(shí)說(shuō)話,把考核結(jié)果與被考核者進(jìn)行溝通,將平?己伺c月度、季度、年度考核有機(jī)結(jié)合起來(lái),保證考核結(jié)果及時(shí)兌現(xiàn)。
事業(yè)單位預(yù)算業(yè)務(wù)管理制度風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)二:
第一章 總則
第一條 為了加強(qiáng)和規(guī)范市級(jí)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理,強(qiáng)化廉政風(fēng)險(xiǎn)防控,提高資金使用效益,根據(jù)《預(yù)算法》、《會(huì)計(jì)法》、《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》、《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》等有關(guān)規(guī)定,結(jié)合我市實(shí)際,制定本辦法。
第二條 本辦法適用于納入預(yù)算管理的市直行政、事業(yè)單位(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“單位”)。
第二章 預(yù)算管理
第三條 單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定編制年度部門(mén)預(yù)算,報(bào)財(cái)政局按法定程序?qū)徍恕⑴鷱?fù)。部門(mén)預(yù)算由收入預(yù)算、支出預(yù)算、政府采購(gòu)預(yù)算組成,單位所有的收入和支出要全部納入預(yù)算管理,確保預(yù)算編制的完整性。
第四條 單位要依法將取得的各項(xiàng)收入列入預(yù)算,并及時(shí)繳入國(guó)庫(kù)或財(cái)政專(zhuān)戶(hù),不得滯留在單位坐支、挪用,更不得隱瞞或少列。
第五條 單位基本支出預(yù)算的編制要嚴(yán)格按照定員定額標(biāo)準(zhǔn),據(jù)實(shí)申報(bào)和核定。項(xiàng)目支出預(yù)算的編制要嚴(yán)格依據(jù)市委、市政府的相關(guān)規(guī)定及中期財(cái)政規(guī)劃相關(guān)要求,緊密結(jié)合單位主要職責(zé)任務(wù)及工作目標(biāo),并充分考慮財(cái)政的承受能力,執(zhí)行嚴(yán)格的申報(bào)、評(píng)審、立項(xiàng)、審核等程序,由財(cái)政局結(jié)合年度財(cái)力狀況及市委、市政府工作重點(diǎn)等審核后報(bào)請(qǐng)市政府審議。
第六條 單位要加強(qiáng)對(duì)基本建設(shè)、維修改造項(xiàng)目資金預(yù)算的編制。在部門(mén)預(yù)算中未統(tǒng)籌安排的小型或零星維修項(xiàng)目,當(dāng)年不予追加。
第七條 政府采購(gòu)項(xiàng)目必須編制政府采購(gòu)預(yù)算,并嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行,未編制政府采購(gòu)預(yù)算的不予采購(gòu)。
第八條 單位要按嚴(yán)格按照“二上二下”的程序上報(bào)部門(mén)預(yù)算,經(jīng)財(cái)政局審核后上報(bào)市政府審定。部門(mén)預(yù)算經(jīng)市人民代表大會(huì)批準(zhǔn)后,依法批復(fù)。預(yù)算一經(jīng)批復(fù),原則上不予調(diào)整和追加。
第九條 單位應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步加強(qiáng)預(yù)算績(jī)效管理,建立完善專(zhuān)項(xiàng)資金績(jī)效目標(biāo)管理機(jī)制和績(jī)效評(píng)價(jià)體系。單位要強(qiáng)化績(jī)效目標(biāo)管理,開(kāi)展績(jī)效評(píng)價(jià)。對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金使用未開(kāi)展績(jī)效評(píng)價(jià)的,以后年度不再安排資金,并予以通報(bào)。對(duì)項(xiàng)目執(zhí)行中問(wèn)題較多、使用效益差的,除督促整改外,還要削減或取消以后年度專(zhuān)項(xiàng)預(yù)算。
第三章 支出管理
第十條 單位要嚴(yán)格執(zhí)行下達(dá)的財(cái)政預(yù)算批復(fù),嚴(yán)禁無(wú)預(yù)算或超預(yù)算支出。確需執(zhí)行追加的嚴(yán)格按照法定程序進(jìn)行。
第十一條 單位要加強(qiáng)對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金的管理,建立健全項(xiàng)目申報(bào)、論證、實(shí)施、績(jī)效評(píng)審及驗(yàn)收制度。專(zhuān)項(xiàng)資金要實(shí)行項(xiàng)目管理,專(zhuān)款專(zhuān)用,不得虛列項(xiàng)目支出,不得截留、擠占、挪用專(zhuān)項(xiàng)資金,不得將資金預(yù)留在部門(mén)進(jìn)行二次分配,不得跨預(yù)算層級(jí)撥付資金。
第十二條 單位要加強(qiáng)對(duì)基本建設(shè)、維修改造項(xiàng)目的管理;窘ㄔO(shè)及大型維修改造項(xiàng)目,需要立項(xiàng)的必須按程序?qū)徟㈨?xiàng),不得化整為零規(guī)避立項(xiàng)。單位基本建設(shè)、維修改造項(xiàng)目要報(bào)財(cái)政局評(píng)審工程概預(yù)算,未經(jīng)財(cái)政局批復(fù)概預(yù)算的項(xiàng)目不得列支財(cái)政資金。
第十三條 單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度和公務(wù)卡結(jié)算制度。認(rèn)真做好單位零余額賬戶(hù)及公務(wù)卡的管理,及時(shí)做好單位零余額賬戶(hù)及公務(wù)卡開(kāi)辦、變更及注銷(xiāo)工作,確需設(shè)立特殊專(zhuān)戶(hù)的,應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格實(shí)行財(cái)政審批、人行核準(zhǔn)制度,不得違規(guī)開(kāi)設(shè)賬戶(hù)和違反人民幣銀行結(jié)算賬戶(hù)管理相關(guān)規(guī)定;屬于公務(wù)卡強(qiáng)制結(jié)算目錄內(nèi)的支出,必須使用公務(wù)卡結(jié)算。
第十四條 單位應(yīng)加強(qiáng)銀行存款和現(xiàn)金管理,規(guī)范支出管理,減少現(xiàn)金支出和大額提現(xiàn),嚴(yán)禁零余額賬戶(hù)向本單位其他賬戶(hù)轉(zhuǎn)賬。
第十五條 單位要嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家工資和津貼補(bǔ)貼政策,嚴(yán)禁自行擴(kuò)大發(fā)放范圍,嚴(yán)禁亂發(fā)津補(bǔ)貼,對(duì)無(wú)法納入工資統(tǒng)發(fā)范圍內(nèi)的其他個(gè)人補(bǔ)貼支出要規(guī)范管理。
第十六條 單位應(yīng)建立健全支出內(nèi)部控制制度和內(nèi)部稽核、審批、審查制度,完善內(nèi)部支出管理,強(qiáng)化內(nèi)部約束,不斷降低運(yùn)行成本。
第十七條 單位要嚴(yán)格執(zhí)行公務(wù)出差管理制度,公務(wù)出差嚴(yán)格實(shí)行事前審批。要嚴(yán)格執(zhí)行差旅費(fèi)支出規(guī)定和開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn),不得在差旅費(fèi)中報(bào)銷(xiāo)除城市間交通費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助、市內(nèi)交通費(fèi)之外的其他費(fèi)用。
第十八條 單位要嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)議開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)、會(huì)議規(guī)模、會(huì)議時(shí)間,嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)議費(fèi)開(kāi)支的規(guī)定。堅(jiān)持誰(shuí)開(kāi)會(huì)誰(shuí)出錢(qián)的原則,不得轉(zhuǎn)嫁會(huì)議支出。不得以訓(xùn)代會(huì),不得突破規(guī)定的會(huì)議時(shí)間和擴(kuò)大會(huì)議規(guī)模。會(huì)議費(fèi)報(bào)銷(xiāo)必須一事一結(jié)。報(bào)銷(xiāo)時(shí)應(yīng)提供會(huì)議審批文件、會(huì)議通知及實(shí)際參會(huì)人員簽到表、會(huì)議定點(diǎn)場(chǎng)所出具的費(fèi)用原始明細(xì)單據(jù)、電子結(jié)算單等憑證,據(jù)實(shí)核撥。對(duì)未按規(guī)定發(fā)生的會(huì)議費(fèi)用,一律不得報(bào)銷(xiāo)。
第十九條 單位要嚴(yán)格執(zhí)行培訓(xùn)費(fèi)管理制度。經(jīng)市委、市政府批準(zhǔn)的重點(diǎn)培訓(xùn),經(jīng)費(fèi)列入財(cái)政預(yù)算據(jù)實(shí)核撥,其他培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)從單位部門(mén)預(yù)算中自行解決。單位要嚴(yán)格執(zhí)行培訓(xùn)費(fèi)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)和各項(xiàng)規(guī)定。培訓(xùn)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)必須一事一結(jié)。報(bào)銷(xiāo)時(shí)應(yīng)提供培訓(xùn)通知、實(shí)際參訓(xùn)人員簽到表、講課費(fèi)簽收單以及培訓(xùn)服務(wù)機(jī)構(gòu)出具的費(fèi)用明細(xì)單據(jù)、電子結(jié)算單等憑證。對(duì)未按規(guī)定發(fā)生的培訓(xùn)費(fèi)用,一律不得報(bào)銷(xiāo)。
第二十條 單位應(yīng)當(dāng)按照公務(wù)用車(chē)制度改革的要求,嚴(yán)格執(zhí)行公務(wù)交通補(bǔ)貼的發(fā)放范圍和發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)。加強(qiáng)改革后保留公務(wù)用車(chē)的使用管理和財(cái)務(wù)核算,確保車(chē)改政策的落實(shí)。嚴(yán)格執(zhí)行公務(wù)用車(chē)保險(xiǎn)、維修、燃油政府采購(gòu)協(xié)議供貨制度。嚴(yán)禁公務(wù)人員既領(lǐng)取公務(wù)交通補(bǔ)貼,又違規(guī)乘坐公務(wù)用車(chē)。暫未實(shí)行公務(wù)用車(chē)制度改革的單位,應(yīng)當(dāng)從嚴(yán)控制新車(chē)購(gòu)置及配備標(biāo)準(zhǔn),控制公務(wù)用車(chē)運(yùn)行經(jīng)費(fèi)。
第二十一條 單位要加強(qiáng)政府采購(gòu)管理。凡納入政府集中采購(gòu)目錄且達(dá)到限額標(biāo)準(zhǔn)的,必須嚴(yán)格執(zhí)行政府采購(gòu);要嚴(yán)格按政府采購(gòu)批復(fù)預(yù)算和資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)采購(gòu)計(jì)劃,并按有關(guān)規(guī)定和程序組織實(shí)施采購(gòu),做好采購(gòu)項(xiàng)目執(zhí)行、合同簽訂、履約驗(yàn)收、資金支付、資料備案等各環(huán)節(jié)工作。
第二十二條 單位應(yīng)依據(jù)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理相關(guān)法規(guī)制度,嚴(yán)格資產(chǎn)管理。資產(chǎn)配置、使用、處置等都要按照規(guī)定程序嚴(yán)格履行報(bào)批手續(xù),未經(jīng)審批,任何單位和個(gè)人不得隨意購(gòu)置、改變資產(chǎn)用途、處置國(guó)有資產(chǎn);要完善內(nèi)部資產(chǎn)管理制度,落實(shí)資產(chǎn)管理責(zé)任制,明確資產(chǎn)管理流程和崗位職責(zé),定期對(duì)本單位資產(chǎn)進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn),做到賬賬相符、賬卡相符、賬實(shí)相符。
第四章 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理
第二十三條 單位應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu),配備合格的財(cái)務(wù)人員,明確財(cái)務(wù)人員崗位職責(zé),會(huì)計(jì)、出納及審核崗位必須分設(shè),確保不相容崗位相互分離。所有從事財(cái)務(wù)的人員必須具備相應(yīng)會(huì)計(jì)從業(yè)任職資格。對(duì)單位財(cái)務(wù)人員要實(shí)行定期輪崗制度。
第二十四條 單位要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員、公章及電子印章的管理,及時(shí)做好財(cái)務(wù)人員操作財(cái)政財(cái)務(wù)系統(tǒng)UKEY及電子印章的申領(lǐng)、變更及注銷(xiāo)工作。嚴(yán)禁將不同崗位的UKEY及電子印章由一人管理及使用。
第二十五條 單位應(yīng)按照規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿,根據(jù)實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,填制會(huì)計(jì)憑證,登記會(huì)計(jì)賬簿,編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性依法負(fù)責(zé)。
第二十六條 單位要建立健全票據(jù)管理制度。嚴(yán)格按照規(guī)定填制、審核、歸檔、保管單據(jù),財(cái)政票據(jù)、發(fā)票等各類(lèi)票據(jù)的申領(lǐng)、啟用、核銷(xiāo)、銷(xiāo)毀均應(yīng)履行手續(xù);要按照規(guī)定設(shè)置票據(jù)專(zhuān)管員,建立票據(jù)臺(tái)賬,做好票據(jù)的保管和序時(shí)登記工作;票據(jù)應(yīng)當(dāng)按照順序號(hào)使用,不得拆本使用,做好廢舊票據(jù)管理。負(fù)責(zé)保管票據(jù)的人員要配置單獨(dú)的保險(xiǎn)柜等保管設(shè)備,并做到人走柜鎖。不得違反規(guī)定轉(zhuǎn)讓、出借、代開(kāi)、買(mǎi)賣(mài)財(cái)政票據(jù)、發(fā)票等票據(jù),不得擅自擴(kuò)大票據(jù)適用范圍。
第二十七條 單位要規(guī)范費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)審核制度,嚴(yán)格開(kāi)支范圍和開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn),確保支出行為合規(guī)、票據(jù)真實(shí)有效、審批手續(xù)和附件齊備。不得虛列事項(xiàng)套取現(xiàn)金,不得報(bào)銷(xiāo)不屬于本單位業(yè)務(wù)范圍的票據(jù),不得報(bào)銷(xiāo)單位名稱(chēng)不全或不規(guī)范的發(fā)票,不得使用虛假發(fā)票,不得違規(guī)使用行政事業(yè)單位資金往來(lái)結(jié)算票據(jù)、其他單位內(nèi)部往來(lái)票據(jù)和白條入賬。
第二十八條 單位應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步加強(qiáng)部門(mén)決算管理。年度決算前,要全面清理收支賬目、往來(lái)款項(xiàng),核對(duì)年度預(yù)算收支和各項(xiàng)繳撥款項(xiàng),不得隱匿收入或虛列支出。年度終了,要根據(jù)財(cái)政部門(mén)決算編審要求編制部門(mén)決算,全面、真實(shí)反映單位財(cái)務(wù)狀況和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果。
第二十九條 單位要做好部門(mén)預(yù)決算依法公開(kāi)工作。單位要在財(cái)政批復(fù)預(yù)決算后的20日內(nèi)向社會(huì)公開(kāi)部門(mén)預(yù)決算及“三公”經(jīng)費(fèi)等信息。預(yù)決算公開(kāi)要堅(jiān)持以公開(kāi)為常態(tài)、不公開(kāi)為例外,除涉密內(nèi)容外,嚴(yán)格按照預(yù)決算公開(kāi)模板公開(kāi),并不斷拓展預(yù)決算公開(kāi)的內(nèi)容和范圍,完善預(yù)決算公開(kāi)的方式方法,接受社會(huì)公眾的監(jiān)督。
第五章 監(jiān)督檢查
第三十條 單位要嚴(yán)格遵守各項(xiàng)財(cái)經(jīng)法規(guī),強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理主體責(zé)任,健全內(nèi)控制度,規(guī)范財(cái)務(wù)管理。
第三十一條 財(cái)政、審計(jì)、監(jiān)察部門(mén)應(yīng)嚴(yán)格按照本辦法履行監(jiān)督職責(zé),嚴(yán)肅查處違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為和相關(guān)責(zé)任人員。依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)行政處罰法》、《財(cái)政違法行為處罰處分條例》等相關(guān)法律、法規(guī),對(duì)違反國(guó)家相關(guān)財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)及本財(cái)務(wù)管理辦法的予以行政處罰;構(gòu)成犯罪的,依法移交有關(guān)部門(mén)處理。
第六章 附則
第三十二條 本規(guī)定自發(fā)布之日起實(shí)施。金昌市人民政府辦公室《關(guān)于印發(fā)金昌市市級(jí)行政機(jī)關(guān)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理暫行規(guī)定的通知》(金政辦發(fā)〔2005〕96號(hào))同時(shí)廢止。市政府其他相關(guān)規(guī)定與本規(guī)定有抵觸時(shí),以本規(guī)定為準(zhǔn)。