個(gè)人所得稅是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人(居民、非居民人)之間在個(gè)人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。
個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人，既包括居民納稅義務(wù)人，也包括非居民納稅義務(wù)人。居民納稅義務(wù)人負(fù)有完全納稅的義務(wù)，必須就其來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得繳納個(gè)人所得稅;而非居民納稅義務(wù)人僅就其來源于中國境內(nèi)的所得，繳納個(gè)人所得稅。
個(gè)人所得稅是國家對(duì)本國公民、居住在本國境內(nèi)的個(gè)人的所得和境外個(gè)人來源于本國的所得征收的一種所得稅。在有些國家，個(gè)人所得稅是主體稅種，在財(cái)政收入中占較大比重，對(duì)經(jīng)濟(jì)亦有較大影響。
個(gè)稅起征點(diǎn)目前是3500元。所以，工資超過3500元的要納稅，低于3500元的則不用。
應(yīng)納稅額=(工資薪金所得 -“五險(xiǎn)一金”-扣除數(shù))×適用稅率-速算扣除數(shù)
個(gè)稅起征點(diǎn)是3500，使用超額累進(jìn)稅率的計(jì)算方法如下：
繳稅=全月應(yīng)納稅所得額稅率-速算扣除數(shù)
實(shí)發(fā)工資=應(yīng)發(fā)工資-四金-繳稅
全月應(yīng)納稅所得額=(應(yīng)發(fā)工資-四金)-3500
如果某人的工資收入為5000元，他應(yīng)納個(gè)人所得稅為：(5000—3500)×3%—0=45(元)。
速算扣除數(shù)并非稅法規(guī)定，而是根據(jù)稅法推算出來的一個(gè)方便計(jì)算的系數(shù)。
=MAX((A1-B1-3500)5%{0.6,2,4,5,6,7,9}-5{0,21,111,201,551,1101,2701},0)
公式中的A1單元格，為工資稅前應(yīng)發(fā)金額，B1為個(gè)人繳納的五險(xiǎn)一金，如果沒有繳納這一項(xiàng)可去掉，公式變成下面這樣。
=MAX((A1-3500)5%{0.6,2,4,5,6,7,9}-5{0,21,111,201,551,1101,2701},0)
公式中的3500是國內(nèi)居民工資、薪金所得個(gè)稅起征點(diǎn)，如果是外籍人員，則應(yīng)把個(gè)稅起征點(diǎn)改為4800，公式變成下面這樣。
=MAX((A1-4800)5%{0.6,2,4,5,6,7,9}-5{0,21,111,201,551,1101,2701},0)
如果想把計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)，可以再嵌套一個(gè)Excel函數(shù)——ROUND，通過這個(gè)函數(shù)可以把數(shù)據(jù)規(guī)范化，四舍五入，適合金額數(shù)據(jù)展示，公式如下。
=ROUND(MAX((A1 -3500)5%{0.6,2,4,5,6,7,9}-5{0,21,111,201,551,1101,2701},0),2)
如果想計(jì)算實(shí)發(fā)工資，其實(shí)如果知道應(yīng)納個(gè)稅后，實(shí)發(fā)工資也就水到渠成，稅前應(yīng)發(fā)工資減五險(xiǎn)一金(如果繳納)，再減去個(gè)稅就是當(dāng)月實(shí)際發(fā)放的稅后工資了，公式太簡單就不再寫了。
