個人所得稅是調(diào)整征稅機關(guān)與自然人(居民、非居民人)之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。
個人所得稅的納稅義務(wù)人，既包括居民納稅義務(wù)人，也包括非居民納稅義務(wù)人。居民納稅義務(wù)人負(fù)有完全納稅的義務(wù)，必須就其來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得繳納個人所得稅;而非居民納稅義務(wù)人僅就其來源于中國境內(nèi)的所得，繳納個人所得稅。
個人所得稅是國家對本國公民、居住在本國境內(nèi)的個人的所得和境外個人來源于本國的所得征收的一種所得稅。在有些國家，個人所得稅是主體稅種，在財政收入中占較大比重，對經(jīng)濟亦有較大影響。
個稅起征點目前是3500元。所以，工資超過3500元的要納稅，低于3500元的則不用。
應(yīng)納稅額=(工資薪金所得 -“五險一金”-扣除數(shù))×適用稅率-速算扣除數(shù)
個稅起征點是3500，使用超額累進稅率的計算方法如下：
繳稅=全月應(yīng)納稅所得額稅率-速算扣除數(shù)
實發(fā)工資=應(yīng)發(fā)工資-四金-繳稅
全月應(yīng)納稅所得額=(應(yīng)發(fā)工資-四金)-3500
如果某人的工資收入為5000元，他應(yīng)納個人所得稅為：(5000—3500)×3%—0=45(元)。
速算扣除數(shù)并非稅法規(guī)定，而是根據(jù)稅法推算出來的一個方便計算的系數(shù)。
=MAX((A1-B1-3500)5%{0.6,2,4,5,6,7,9}-5{0,21,111,201,551,1101,2701},0)
公式中的A1單元格，為工資稅前應(yīng)發(fā)金額，B1為個人繳納的五險一金，如果沒有繳納這一項可去掉，公式變成下面這樣。
=MAX((A1-3500)5%{0.6,2,4,5,6,7,9}-5{0,21,111,201,551,1101,2701},0)
公式中的3500是國內(nèi)居民工資、薪金所得個稅起征點，如果是外籍人員，則應(yīng)把個稅起征點改為4800，公式變成下面這樣。
=MAX((A1-4800)5%{0.6,2,4,5,6,7,9}-5{0,21,111,201,551,1101,2701},0)
如果想把計算結(jié)果保留兩位小數(shù)，可以再嵌套一個Excel函數(shù)——ROUND，通過這個函數(shù)可以把數(shù)據(jù)規(guī)范化，四舍五入，適合金額數(shù)據(jù)展示，公式如下。
=ROUND(MAX((A1 -3500)5%{0.6,2,4,5,6,7,9}-5{0,21,111,201,551,1101,2701},0),2)
如果想計算實發(fā)工資，其實如果知道應(yīng)納個稅后，實發(fā)工資也就水到渠成，稅前應(yīng)發(fā)工資減五險一金(如果繳納)，再減去個稅就是當(dāng)月實際發(fā)放的稅后工資了，公式太簡單就不再寫了。
