個(gè)人所得稅計(jì)算公式
應(yīng)納稅所得額=工資收入金額-各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)-起征點(diǎn)(3500元)
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額x稅率-速算扣除數(shù)
說(shuō)明：如果計(jì)算的是外籍人士(包括港、澳、臺(tái))，則個(gè)稅起征點(diǎn)應(yīng)設(shè)為4800元。
個(gè)人所得稅計(jì)算方法
征繳個(gè)人所得稅的計(jì)算方法，個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)原來(lái)是2000，十一屆全國(guó)人大常委會(huì)第二十一次會(huì)議27日再次審議個(gè)人所得稅法修正案草案，草案維持一審時(shí)“工資、薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)從2000元提高至3500元”的規(guī)定，同時(shí)將個(gè)人所得稅第1級(jí)稅率由5%修改為3%。使用超額累進(jìn)稅率的計(jì)算方法如下：
繳稅=全月應(yīng)納稅所得額稅率-速算扣除數(shù)
全月應(yīng)納稅所得額=(應(yīng)發(fā)工資-四金)-3500
實(shí)發(fā)工資=應(yīng)發(fā)工資-四金-繳稅
2016個(gè)稅起征點(diǎn)
個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人(自然人)取得的各項(xiàng)所得征收的一種所得稅。個(gè)人所得稅起征點(diǎn)是指國(guó)家為了完善稅收體制，更好的進(jìn)行稅制改革，而制定的稅收制度。2011年4月20日，十一屆全國(guó)人大常委會(huì)第二十次會(huì)議召開(kāi)，個(gè)人所得稅免征額擬調(diào)至3500元。2011年6月中旬，調(diào)查顯示，48%的網(wǎng)民要求修改個(gè)稅起征點(diǎn)。2011年6月30號(hào)十一屆全國(guó)人大常委會(huì)第二十一次會(huì)議通過(guò)了關(guān)于修改《個(gè)人所得稅法》的決定，并于2011年9月1日起施行。
工資、薪金所得
工資、薪金所得，適用七級(jí)超額累進(jìn)稅率，稅率為百分之三(3%)至百分之四十五(45%)。
| 級(jí)數(shù) | 應(yīng)納稅所得額(含稅) | 應(yīng)納稅所得額(不含稅) | 稅率(%) | 速算扣除數(shù) |
|---|---|---|---|---|
| 1 | 不超過(guò)1500元的 | 不超過(guò)1455元的 | 3 | 0 |
| 2 | 超過(guò)1500元至4,500元的部分 | 超過(guò)1455元至4,155元的部分 | 10 | 105 |
| 3 | 超過(guò)4,500元至9,000元的部分 | 超過(guò)4,155元至7,755元的部分 | 20 | 555 |
| 4 | 超過(guò)9,000元至35,000元的部分 | 超過(guò)7,755元至27,255元的部分 | 25 | 1,005 |
| 5 | 超過(guò)35,000元至55,000元的部分 | 超過(guò)27,255元至41,255元的部分 | 30 | 2,775 |
| 6 | 超過(guò)55,000元至80,000元的部分 | 超過(guò)41,255元至57,505元的部分 | 35 | 5,505 |
| 7 | 超過(guò)80,000元的部分 | 超過(guò)57,505的部分 | 45 | 13,505 |
說(shuō)明：1、本表含稅級(jí)距中應(yīng)納稅所得額，是指每月收入金額-各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)金(五險(xiǎn)一金)-起征點(diǎn)3500元(外籍4800元)的余額。
2、含稅級(jí)距適用于由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的工資、薪金所得;不含稅級(jí)距適用于由他人(單位)代付稅款的工資、薪金所得。
案例說(shuō)明
1、張三在一月份稅前工資10000元，他需要繳納各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)金1100元，那么他的稅后工資是多少呢?
應(yīng)納稅所得額==(應(yīng)發(fā)工資-四金)-3500=10000-1100-3500=5400元，參照上面的工資稅率表不含稅部分，超過(guò)4,155元至7,755元的部分，則適用稅率20%，速算扣除數(shù)為555。
繳費(fèi)=應(yīng)納稅所得額稅率-速算扣除數(shù)=540020%-555=525元。
實(shí)發(fā)工資=應(yīng)發(fā)工資-四金-繳稅=10000-1100-525=8375元
勞務(wù)報(bào)酬所得的范圍
勞務(wù)報(bào)酬所得是指從事各種技藝，提供各項(xiàng)勞務(wù)取得的所得。如從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書(shū)畫(huà)、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。
個(gè)人擔(dān)任董事、監(jiān)事，且不在公司任職、受雇的情形，屬于勞務(wù)報(bào)酬性質(zhì)，按勞務(wù)報(bào)酬所得征稅。對(duì)商品營(yíng)銷活動(dòng)中，企業(yè)和單位對(duì)營(yíng)銷業(yè)績(jī)突出的非雇員以培訓(xùn)班、研討會(huì)、工作考察等名義組織旅游活動(dòng)，通過(guò)免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對(duì)個(gè)人實(shí)行營(yíng)銷業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)(包括實(shí)物、有價(jià)證券等)，應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費(fèi)用的全額作為該營(yíng)銷人員當(dāng)期的勞務(wù)收入，按照勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅，并由提供上述費(fèi)用的企業(yè)和單位代扣代繳。個(gè)人兼職取得的收入，應(yīng)按照勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。
勞務(wù)報(bào)酬所得的計(jì)稅方法
1、費(fèi)用扣除
每次收入不超過(guò)4000元的，定額減除費(fèi)用800元;每次收入在4000元以上的，定額減除20%的費(fèi)用。
2、應(yīng)納稅額計(jì)算
如果納稅人的每次應(yīng)稅勞務(wù)報(bào)酬所得超過(guò)20000元，應(yīng)實(shí)行加成征稅，其應(yīng)納稅總額應(yīng)依據(jù)相應(yīng)稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算。應(yīng)納稅所得額超過(guò)2萬(wàn)元至5萬(wàn)元的部分，計(jì)算的應(yīng)納稅所得額加征五成;超過(guò)5萬(wàn)元的部分，加征十成。計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額=應(yīng)納所得稅額×適用稅率-速算扣除數(shù)
勞務(wù)報(bào)酬所得適用稅率表
級(jí)數(shù) | 每次應(yīng)納稅所得額 | 稅率（%） | 速算扣除數(shù)（元） |
1 | 不超過(guò)20000元的部分 | 20 | 0 |
2 | 超過(guò)20000元至50000元的部分 | 30 | 2000 |
3 | 超過(guò)50000元的部分 | 40 | 7000 |
