國(guó)務(wù)院近日印發(fā)《關(guān)于激發(fā)重點(diǎn)群體活力帶動(dòng)城鄉(xiāng)居民增收的實(shí)施意見》(以下簡(jiǎn)稱《意見》)�！兑庖姟芬�，進(jìn)一步減輕中等以下收入者稅收負(fù)擔(dān)，發(fā)揮收入調(diào)節(jié)功能，適當(dāng)加大對(duì)高收入者的稅收調(diào)節(jié)力度。《意見》甫一公布，就引起了相當(dāng)大的爭(zhēng)議：年收入12萬元以上的被稱為高收入群體，在個(gè)稅改革短期和中期目標(biāo)階段，這類人群是重點(diǎn)調(diào)節(jié)的人群。
12萬以上被視為高收入群體要加稅
【12萬以上被視為高收入群體】有媒體9月24日披露，業(yè)界對(duì)個(gè)稅改革的基本思路已經(jīng)達(dá)成共識(shí)。其中，改革中短期的目標(biāo)要求對(duì)年應(yīng)稅所得12萬元及以上或者收入來源多元化的納稅人實(shí)施綜合計(jì)征。早在2006年，國(guó)家稅務(wù)總局要求對(duì)高收入者實(shí)行自行申報(bào)納稅，標(biāo)準(zhǔn)之一正是個(gè)人年收入12萬元以上。2010年，國(guó)家稅務(wù)總局再度發(fā)文稱，年所得12萬元以上納稅人自行納稅申報(bào)是納稅人的法定義務(wù)，是加強(qiáng)高收入者征管的重要措施。
【12萬元的收入標(biāo)準(zhǔn)各地有差異】普華永道中國(guó)個(gè)人稅務(wù)咨詢合伙人張健菁稱，年收入12萬元從全國(guó)人口基數(shù)來看，收入應(yīng)該是偏上，當(dāng)然這個(gè)收入標(biāo)準(zhǔn)各地情況會(huì)有差別。12萬元的年收入在大城市里連中產(chǎn)階級(jí)都不一定算得上：，北京市職工平均工資85038元，上海市職工平均工資71269元，深圳市職工平均工資81036元，離年收入12萬元并不遙遠(yuǎn)。并且，這只是平均工資。對(duì)于北上深的白領(lǐng)，年薪10萬-20萬元是比較普遍的，但同時(shí)這些人在大城市生活壓力也大，買房、租房、教育等各類支出相比中小城市要高。因此界定高收入水平應(yīng)該與當(dāng)?shù)叵M(fèi)水平相掛鉤。
【如何界定高收入者】近年來，我國(guó)經(jīng)濟(jì)增速平穩(wěn)，但是，企業(yè)用工成本不斷增加，各地職工收入快速增長(zhǎng)，而且，可以預(yù)期的是，未來隨著人口紅利的減少，職工工資仍然會(huì)保持較高速度的增長(zhǎng)。以北京為例，按照去年北京市職工平均工資85038元的標(biāo)準(zhǔn)，以年均增長(zhǎng)7%的速度計(jì)算，5年左右，北京的職工平均工資就能都達(dá)到12萬元的高收入標(biāo)準(zhǔn)了�！氨榈囟际歉呤杖胝摺憋@然與常理相悖，所以在界定高收入者的時(shí)候，也要參考居民收入水平隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展的合理增加。
中國(guó)人稅收負(fù)擔(dān)偏重
【宏觀稅負(fù)高】2011年，《福布斯》雜志公布了一個(gè)全球稅負(fù)痛苦指數(shù)排行榜，在主要的經(jīng)濟(jì)體之中，中國(guó)內(nèi)地排名全球第二。前國(guó)稅總局副局長(zhǎng)許善達(dá)曾公開稱，中國(guó)宏觀稅負(fù)達(dá)44%，人均宏觀稅負(fù)6338元。根據(jù)中金公司去年發(fā)布的報(bào)告，2014中國(guó)政府全部收入占GDP的比重年高達(dá)37%。2012年我國(guó)狹義的宏觀稅負(fù)(計(jì)入社保繳費(fèi))占gdp的比重為22.4%。但是，如果計(jì)算反映真實(shí)負(fù)擔(dān)的廣義宏觀稅負(fù)，即按照包括一般預(yù)算收入、政府性基金收入、社保基金總收入以及國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收入在內(nèi)計(jì)算，2014中國(guó)政府全部收入占gdp的比重年高達(dá)37%，已超過發(fā)達(dá)國(guó)家的水平(平均在30~35%之間)，這與中國(guó)所處的發(fā)展階段極不相稱。
【個(gè)人繳稅項(xiàng)目多】以一位月薪1萬元的白領(lǐng)為例，在五險(xiǎn)一金中，他個(gè)人需要繳納的比例分別是養(yǎng)老保險(xiǎn)8%、醫(yī)療保險(xiǎn)2%、失業(yè)保險(xiǎn)0.5%，住房公積金平均約12%，合計(jì)約占總數(shù)的22.5%。除此以外，扣除五險(xiǎn)一金所需要繳納的費(fèi)用后，再行扣減個(gè)人所得稅，則該白領(lǐng)最終實(shí)收的工資略高于7000元。換言之，五險(xiǎn)一金及個(gè)稅占比他工資總額接近30%!假如該白領(lǐng)把全部的工資用于生活消費(fèi)，那還將牽涉到各種各樣的稅負(fù)。其中包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等等，而間接稅負(fù)或?qū)⒏哌_(dá)其工資總數(shù)的45%以上!
如何更好地調(diào)節(jié)收入分配
【綜合與分類相結(jié)合的方向】去年5月，國(guó)務(wù)院批轉(zhuǎn)發(fā)改委文件，提出要研究“綜合與分類相結(jié)合”的個(gè)稅改革新政策及新方案【全文】，對(duì)現(xiàn)行11項(xiàng)分類所得中的勞動(dòng)所得進(jìn)行適當(dāng)歸并為綜合所得，逐步建立“基本扣除+專項(xiàng)扣除”的稅前扣除制度。適時(shí)引入家庭支出申報(bào)制度，優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)。改革最終目標(biāo)是以家庭為納稅單位，按照勞務(wù)性收入、財(cái)產(chǎn)性收入和偶然所得進(jìn)行分類征稅，在確定合理的免征額后，對(duì)家庭贍養(yǎng)老人、子女教育、按揭貸款利息等支出進(jìn)行稅前抵扣。稅務(wù)系統(tǒng)人士認(rèn)為，高收入階層未來多元化的勞動(dòng)所得將作為增量因素考慮納入綜合所得，并由此統(tǒng)計(jì)個(gè)人所得稅。
【稅率結(jié)構(gòu)需調(diào)整】目前我國(guó)采用的是超額累進(jìn)稅率和比例稅率。其中對(duì)工資、薪金所得適用3%~45%的7級(jí)超額累進(jìn)稅率，對(duì)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租所得實(shí)行5%~35%的5級(jí)超額累進(jìn)稅率。對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、利息股息紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃、轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得和其他所得適用20%的比例稅率。2011年之后提高個(gè)稅起征點(diǎn)的改革使高收入者增加納稅、低收入者減少繳稅的效應(yīng)卻只限于工薪階層。國(guó)內(nèi)部分還拿不到平均工資的職工，其實(shí)都在繳納著個(gè)人所得稅。如今，個(gè)人所得稅在一定程度上似乎依然給人以“工薪所得稅”的感覺。其中“劫富”效應(yīng)不明顯，比如，將年收入12萬以上定義為高收入群體，這種設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)偏于老化，對(duì)真正的富豪征稅效果不明顯。
【從征管環(huán)節(jié)入手】中國(guó)社科院今年5月發(fā)表的藍(lán)皮書指出，許多高收入納稅人實(shí)際繳納的稅額非常低，大多數(shù)高收入納稅人甚至不繳納任何個(gè)人所得稅。何以如此?原因是高收入群體收入來源多樣化，甚至不領(lǐng)工資，而個(gè)稅卻變成了“工資稅”�？梢�，個(gè)稅的征管方式、征管制度都有問題。對(duì)高收入者今后要采取綜合與分類相結(jié)合的計(jì)征方式，這是值得期待的，因?yàn)閷?duì)工資外的其他收入分類征收、加強(qiáng)征管。
【建立個(gè)人收入和財(cái)產(chǎn)信息系統(tǒng)】但讓人憂慮的是，部分高收入者能否如實(shí)申報(bào)自己收入，各地稅務(wù)部門是否有能力監(jiān)督高收入者多樣化、隱蔽化的收入?對(duì)違反個(gè)稅法的高收入者能否嚴(yán)格依法追責(zé)?要實(shí)現(xiàn)綜合與分類相結(jié)合的個(gè)稅改革目標(biāo)，還需要做不少基礎(chǔ)工作，尤其是收集個(gè)人收入和財(cái)產(chǎn)信息�！兑庖姟芬蔡岢觯�(gè)人收入和財(cái)產(chǎn)信息系統(tǒng)。在確保信息安全和規(guī)范利用的前提下，多渠道、多層級(jí)歸集居民和非居民個(gè)人的收入、財(cái)產(chǎn)等相關(guān)信息，創(chuàng)新收入監(jiān)測(cè)方式方法，提升居民收入信息監(jiān)測(cè)水平。
個(gè)稅出臺(tái)的初衷是調(diào)節(jié)高收入人群，緩解因社會(huì)收入分配不公造成的矛盾，如何通過改革，讓中等收入群體稅收負(fù)擔(dān)降低?如果不提高高收入標(biāo)準(zhǔn)，以及調(diào)整相關(guān)的稅率標(biāo)準(zhǔn)，目前一線城市事實(shí)上的一些中等收入群體，可能就會(huì)成為被調(diào)節(jié)的對(duì)象，反而會(huì)進(jìn)一步增加負(fù)擔(dān)。隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，個(gè)人和家庭的收入不再單純地依賴工資薪金收入，呈現(xiàn)出多元化和隱形化的特征。個(gè)稅改革要適應(yīng)這種收入格局的變化，從相關(guān)制度設(shè)計(jì)到具體實(shí)施方法能夠真切為中等收入群體帶來實(shí)實(shí)在在的稅收減負(fù)效果。
