關(guān)于最新銀行卡年費(fèi)新規(guī)

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2017年4月20日,國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于進(jìn)一步明確營(yíng)改增有關(guān)征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告〔2017〕11號(hào))(以下簡(jiǎn)稱《公告》)。《公告》明確了銀行卡產(chǎn)業(yè)增值稅發(fā)票開具的相關(guān)流程,有效解決了發(fā)卡機(jī)構(gòu)、收單機(jī)構(gòu)和銀行卡清算機(jī)構(gòu)之間相互開票的問(wèn)題,提升了業(yè)務(wù)處理效率,顯著節(jié)約了產(chǎn)業(yè)整體的運(yùn)營(yíng)成本,為營(yíng)改增政策在銀行卡產(chǎn)業(yè)的順利實(shí)施提供了有效保障。

【新規(guī)】銀行卡刷卡手續(xù)費(fèi)可以開增值稅發(fā)票了

“營(yíng)改增”政策自實(shí)施以來(lái),對(duì)降低金融機(jī)構(gòu)尤其是銀行產(chǎn)業(yè)的稅負(fù)發(fā)揮了積極作用,但由于銀行卡業(yè)務(wù)的特殊性,產(chǎn)業(yè)各方在落實(shí)發(fā)票開具規(guī)定上存在具體的困難,一定程度上影響了收單機(jī)構(gòu)和商戶拓展銀行卡業(yè)務(wù)的積極性,影響到銀行卡產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。中國(guó)支付清算協(xié)會(huì)對(duì)該問(wèn)題高度重視,多次與中國(guó)銀聯(lián)和會(huì)員單位向國(guó)家稅務(wù)總局進(jìn)行協(xié)調(diào)溝通,最終提出的開票方案得到了國(guó)家稅務(wù)總局的認(rèn)可。

由于銀行卡清算機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)系統(tǒng)連接發(fā)卡機(jī)構(gòu)和收單機(jī)構(gòu),掌握各成員機(jī)構(gòu)的清算數(shù)據(jù),此次《公告》中的開票方案采取的是以銀行卡清算機(jī)構(gòu)為樞紐的開票方式。

具體方式為:

收單機(jī)構(gòu)以其向商戶收取的收單服務(wù)費(fèi)為銷售額,并按照此銷售額向商戶開具增值稅發(fā)票;

發(fā)卡機(jī)構(gòu)以其向收單機(jī)構(gòu)收取的發(fā)卡行服務(wù)費(fèi)為銷售額,并按照此銷售額向清算機(jī)構(gòu)開具增值稅發(fā)票;

清算機(jī)構(gòu)以其向發(fā)卡機(jī)構(gòu)、收單機(jī)構(gòu)收取的網(wǎng)絡(luò)服務(wù)費(fèi)為銷售額,并按照發(fā)卡機(jī)構(gòu)支付的網(wǎng)絡(luò)服務(wù)費(fèi)向發(fā)卡機(jī)構(gòu)開具增值稅發(fā)票,按照收單機(jī)構(gòu)支付的網(wǎng)絡(luò)服務(wù)費(fèi)向收單機(jī)構(gòu)開具增值稅發(fā)票,同時(shí),清算機(jī)構(gòu)從發(fā)卡機(jī)構(gòu)取得的增值稅發(fā)票上記載的發(fā)卡行服務(wù)費(fèi),一并計(jì)入清算機(jī)構(gòu)的銷售額,并由清算機(jī)構(gòu)按照此銷售額向收單機(jī)構(gòu)開具增值稅發(fā)票。

發(fā)票開具流程如圖(以刷信用卡1000元為例,商戶結(jié)算手續(xù)費(fèi)費(fèi)率0.6%為例):

此次開票方案,保證了增值稅納稅鏈條的完整性,使產(chǎn)業(yè)各方稅務(wù)關(guān)系清晰,解決了收單機(jī)構(gòu)和商戶發(fā)票需求的問(wèn)題,既有利于銀行卡產(chǎn)業(yè)的健康發(fā)展,也符合稅法基本精神。

對(duì)商戶側(cè),商戶得到的是刷卡手續(xù)費(fèi)全額發(fā)票,從流轉(zhuǎn)稅和所得稅兩方面降低了商戶的稅務(wù)負(fù)擔(dān),達(dá)到實(shí)質(zhì)性減負(fù)的目的;

對(duì)收單側(cè),收單機(jī)構(gòu)在向商戶開具全額手續(xù)費(fèi)發(fā)票后,可以從清算機(jī)構(gòu)取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票用于抵扣,降低稅負(fù),解決其開拓、服務(wù)中小商戶的后顧之憂,一定程度上能夠促進(jìn)受理銀行卡的積極性,有利于銀行卡的推廣使用;

對(duì)于銀行卡清算機(jī)構(gòu)側(cè),有利于增強(qiáng)產(chǎn)業(yè)四方模式下已形成和固化的業(yè)務(wù)關(guān)系,發(fā)揮銀行卡清算機(jī)構(gòu)在轉(zhuǎn)接清算中掌握各方清算數(shù)據(jù)的優(yōu)勢(shì),有利于清算數(shù)據(jù)的進(jìn)一步應(yīng)用。

整體來(lái)看,增值稅新規(guī)的出臺(tái),將進(jìn)一步推動(dòng)銀行卡產(chǎn)業(yè)的健康發(fā)展。

附:《關(guān)于進(jìn)一步明確營(yíng)改增有關(guān)征管問(wèn)題的公告》全文

(銀行卡刷卡增值稅發(fā)票新規(guī)部分已標(biāo)紅)

國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào)

為進(jìn)一步明確營(yíng)改增試點(diǎn)運(yùn)行中反映的有關(guān)征管問(wèn)題,現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)公告如下:

一、納稅人銷售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù),不屬于《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件印發(fā))第四十條規(guī)定的混合銷售,應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額,分別適用不同的稅率或者征收率。

二、建筑企業(yè)與發(fā)包方簽訂建筑合同后,以內(nèi)部授權(quán)或者三方協(xié)議等方式,授權(quán)集團(tuán)內(nèi)其他納稅人(以下稱“第三方”)為發(fā)包方提供建筑服務(wù),并由第三方直接與發(fā)包方結(jié)算工程款的,由第三方繳納增值稅并向發(fā)包方開具增值稅發(fā)票,與發(fā)包方簽訂建筑合同的建筑企業(yè)不繳納增值稅。發(fā)包方可憑實(shí)際提供建筑服務(wù)的納稅人開具的增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

三、納稅人在同一地級(jí)行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),不適用《納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第17號(hào)印發(fā))。

四、一般納稅人銷售電梯的同時(shí)提供安裝服務(wù),其安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

納稅人對(duì)安裝運(yùn)行后的電梯提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù),按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。

五、納稅人提供植物養(yǎng)護(hù)服務(wù),按照“其他生活服務(wù)”繳納增值稅。

六、發(fā)卡機(jī)構(gòu)、清算機(jī)構(gòu)和收單機(jī)構(gòu)提供銀行卡跨機(jī)構(gòu)資金清算服務(wù),按照以下規(guī)定執(zhí)行:

(一)發(fā)卡機(jī)構(gòu)以其向收單機(jī)構(gòu)收取的發(fā)卡行服務(wù)費(fèi)為銷售額,并按照此銷售額向清算機(jī)構(gòu)開具增值稅發(fā)票。

(二)清算機(jī)構(gòu)以其向發(fā)卡機(jī)構(gòu)、收單機(jī)構(gòu)收取的網(wǎng)絡(luò)服務(wù)費(fèi)為銷售額,并按照發(fā)卡機(jī)構(gòu)支付的網(wǎng)絡(luò)服務(wù)費(fèi)向發(fā)卡機(jī)構(gòu)開具增值稅發(fā)票,按照收單機(jī)構(gòu)支付的網(wǎng)絡(luò)服務(wù)費(fèi)向收單機(jī)構(gòu)開具增值稅發(fā)票。

清算機(jī)構(gòu)從發(fā)卡機(jī)構(gòu)取得的增值稅發(fā)票上記載的發(fā)卡行服務(wù)費(fèi),一并計(jì)入清算機(jī)構(gòu)的銷售額,并由清算機(jī)構(gòu)按照此銷售額向收單機(jī)構(gòu)開具增值稅發(fā)票。

(三)收單機(jī)構(gòu)以其向商戶收取的收單服務(wù)費(fèi)為銷售額,并按照此銷售額向商戶開具增值稅發(fā)票。

七、納稅人2017年5月1日前發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅涉稅業(yè)務(wù),需要補(bǔ)開發(fā)票的,可于2017年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票(稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外)。

八、實(shí)行實(shí)名辦稅的地區(qū),已由稅務(wù)機(jī)關(guān)現(xiàn)場(chǎng)采集法定代表人(業(yè)主、負(fù)責(zé)人)實(shí)名信息的納稅人,申請(qǐng)?jiān)鲋刀悓S冒l(fā)票最高開票限額不超過(guò)十萬(wàn)元的,主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)自受理申請(qǐng)之日起2個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié),有條件的主管國(guó)稅機(jī)關(guān)即時(shí)辦結(jié)。即時(shí)辦結(jié)的,直接出具和送達(dá)《準(zhǔn)予稅務(wù)行政許可決定書》,不再出具《稅務(wù)行政許可受理通知書》。

九、自2017年6月1日起,將建筑業(yè)納入增值稅小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)范圍。月銷售額超過(guò)3萬(wàn)元(或季銷售額超過(guò)9萬(wàn)元)的建筑業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人(以下稱“自開發(fā)票試點(diǎn)納稅人”)提供建筑服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為,需要開具增值稅專用發(fā)票的,通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具。

自開發(fā)票試點(diǎn)納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn),需要開具增值稅專用發(fā)票的,仍須向地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。

自開發(fā)票試點(diǎn)納稅人所開具的增值稅專用發(fā)票應(yīng)繳納的稅款,應(yīng)在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi),向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。在填寫增值稅納稅申報(bào)表時(shí),應(yīng)將當(dāng)期開具增值稅專用發(fā)票的銷售額,按照3%和5%的征收率,分別填寫在《增值稅納稅申報(bào)表》(小規(guī)模納稅人適用)第2欄和第5欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中。

十、自2017年7月1日起,增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票,應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)認(rèn)證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)進(jìn)行確認(rèn),并在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi),向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書,應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》,申請(qǐng)稽核比對(duì)。

納稅人取得的2017年6月30日前開具的增值稅扣稅憑證,仍按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕617號(hào))執(zhí)行。

除本公告第九條和第十條以外,其他條款自2017年5月1日起施行。此前已發(fā)生未處理的事項(xiàng),按照本公告規(guī)定執(zhí)行。

特此公告。

國(guó)家稅務(wù)總局

2017年4月20日

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