營改增是什么?
(一)增值稅是對在我國境內(nèi)銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，就其取得的增值額為計算依據(jù)征收的一種稅。
(二)營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其取得的營業(yè)收入征收的一種稅。
(三)增值稅和營業(yè)稅是兩個不同的稅種，兩者在征收的對象、征稅范圍、計稅的依據(jù)、稅目、稅率以及征收管理的方式都是不同的。
(四)增值稅的稅率。基本稅率17%，其他稅率13%和0%。小規(guī)模納稅人征收率6%或則0%的征收率計算征收。
(五)營業(yè)稅的稅率。 根據(jù)不同的經(jīng)營項目，適用以下稅目稅率計算征收.
增值稅與營業(yè)稅是兩個獨(dú)立而不能交叉的稅種 , 即所稅的 : 交增值稅時不交營業(yè)稅 , 交營業(yè)稅時不交增值稅 .
1 、征收范圍不同：凡是銷售不動產(chǎn) , 提供勞務(wù) ( 不包括加工修理修配 ), 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的交營業(yè)稅 . 凡是銷售動產(chǎn) , 提供加工修理修配勞務(wù)的交納增值稅 .
2 、計稅依據(jù)不同：增值稅是價外稅，營業(yè)稅是價內(nèi)稅。所以在計算增值稅時應(yīng)當(dāng)先將含稅收入換算成不含稅收入，即計算增值稅的收入應(yīng)當(dāng)為不含稅的收入。而營業(yè)稅則是直接用收入乘以稅率即可。
營業(yè)稅改增值稅是什么意思?
2011 年，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)營業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)方案。從2012年1月1日起，在上海交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。至此，貨物勞務(wù)稅收制度的改革拉開序幕。自2012年8月1日起至年底，國務(wù)院將擴(kuò)大營改增試點(diǎn)至10省市，北京或9月啟動。截止2013年8月 1日，“營改增”范圍已推廣到全國試行。國務(wù)院總理李克強(qiáng)12月4日主持召開國務(wù)院常務(wù)會議，決定從1月1日起，將鐵路運(yùn)輸和郵政服務(wù)業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)，至此交通運(yùn)輸業(yè)已全部納入營改增范圍。自6月1日起，將電信業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍。
2016 年1月，國務(wù)院總理李克強(qiáng)主持召開座談會。決定營改增作為深化財稅體制改革的重頭戲，前期試點(diǎn)已取得積極成效，要全面推開，進(jìn)一步較大幅度減輕企業(yè)稅負(fù);增值稅分享比例在全面推開營改增后要做合理適度調(diào)整，引導(dǎo)各地因地制宜發(fā)展優(yōu)勢產(chǎn)業(yè);全面推開營改增并加大部分稅目進(jìn)項稅抵扣力度，將帶來大規(guī)模減稅。據(jù)統(tǒng)計：全面推開營改增 預(yù)計減稅規(guī)模將達(dá)9000億元。
截至2015年6月底，全國納入“營改增”試點(diǎn)的納稅人共計509萬戶。據(jù)不完全數(shù)據(jù)統(tǒng)計，從2012年試點(diǎn)到2015年底，“營改增”已經(jīng)累計減稅5000多億元。
有預(yù)測稱，，已納入“營改增”的行業(yè)減稅規(guī)模估計有2000億元，金融業(yè)、房地產(chǎn)和建筑業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等行業(yè)減稅規(guī)模或接近4000億元，“營改增”減稅總規(guī)模接近6000億元。
營業(yè)稅改增值稅擴(kuò)圍收官的意義
中國將全面告別營業(yè)稅�？v有各種考驗，于2012年1月拉開試點(diǎn)帷幕，歷時3年半的營業(yè)稅改征增值稅(“營改增”)改革或在今年6月收官。營改增范圍擴(kuò)大到最后3個行業(yè)?房地產(chǎn)業(yè)(含建筑業(yè))、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)�；蛟谙略鲁跤瓉碜詈笠慌鸂I改增行業(yè)的改革新政策及新方案【全文】。
中國流轉(zhuǎn)稅原來的結(jié)構(gòu)是：增值稅普遍調(diào)節(jié)，消費(fèi)稅特殊調(diào)節(jié)，營業(yè)稅補(bǔ)充調(diào)節(jié)。三稅構(gòu)成立體全方位的流轉(zhuǎn)稅調(diào)節(jié)體系，在以往相當(dāng)長時期內(nèi)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，保證政府財政收入。
本來，營業(yè)稅和增值稅是有區(qū)別的，凡是銷售不動產(chǎn)、提供勞務(wù)(不包括加工修理修配) 、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的交營業(yè)稅;凡是銷售動產(chǎn)、提供加工修理修配勞務(wù)的交納增值稅。繳了營業(yè)稅不繳增值稅，繳了增值稅則不繳營業(yè)稅，理論上兩個稅種獨(dú)立而不能交叉。
然而，在實(shí)踐上，許多企業(yè)多元化發(fā)展，使增值稅與營業(yè)稅交叉、并列行為越來越多，尤其在建筑、運(yùn)輸和服務(wù)行業(yè)中，貨物銷售和勞務(wù)提供實(shí)際上存在重復(fù)征稅，阻礙了我國亟待發(fā)展的新興產(chǎn)業(yè)和服務(wù)業(yè)加快發(fā)展。
從稅收公平的角度來看，營業(yè)稅是以營業(yè)額乘以相應(yīng)稅率來直接計算應(yīng)繳納稅款的。因其不存在成本抵扣問題，所以涉及重復(fù)征稅問題。增值稅則以企業(yè)銷售額乘以相應(yīng)稅率，再減去企業(yè)購買原材料所產(chǎn)生的成本進(jìn)項稅額。因此，增值稅更科學(xué)，不涉及重復(fù)征稅問題。也因此，應(yīng)該把營業(yè)稅逐步取消，全部改征增值稅。
營改增一般來說是減輕了企業(yè)的稅負(fù)，但營改增最大的好處不是那些應(yīng)稅企業(yè)減了多少稅負(fù)，而是可以改善中國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，它可以吸引、促進(jìn)大批的現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)的新生。
在舊的稅制辦法下，服務(wù)業(yè)屬于營業(yè)稅范疇，這意味著每設(shè)立一個法人企業(yè)，就要征一次稅，且不能抵扣成本。一個健全的經(jīng)濟(jì)既需要“頂天立地”的具有支柱作用的大企業(yè)，也需要“鋪天蓋地”的富有增長活力的中小企業(yè)。所謂生機(jī)勃勃的服務(wù)行業(yè)，實(shí)際上就是每天都有成千上萬的企業(yè)死去，然而有更多的企業(yè)誕生。如果按照舊營業(yè)稅的征收方法，每一個服務(wù)企業(yè)誕生的成本是很高的，營業(yè)稅的此種重復(fù)征稅無疑會成為現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的重要瓶頸。
事實(shí)上，營改增3年多來，中國第三產(chǎn)業(yè)在整個經(jīng)濟(jì)中比重是有所增加的。
但是3年來，營改增也有不少新的問題產(chǎn)生。運(yùn)輸企業(yè)普遍覺得營改增之后，稅負(fù)反而重了。營改增之后，確實(shí)有少部分企業(yè)稅負(fù)加重，但一些小型物流企業(yè)由此增加稅負(fù)，那就有必要對營改增繼續(xù)改革。否則會增加物流成本，違反營改增初衷。
這次營改增最后擴(kuò)圍，對于生活服務(wù)業(yè)應(yīng)該沒有問題。
房地產(chǎn)(含建筑業(yè))是有問題的。其實(shí)前面說過營改增可以避免重復(fù)收稅，首先是對房地產(chǎn)業(yè)的。營改增，從減稅的角度出發(fā)，目前中國經(jīng)濟(jì)下行壓力嚴(yán)重，而房地產(chǎn)及相關(guān)企業(yè)占中國GDP五分之一，有必要阻止房地產(chǎn)業(yè)進(jìn)一步下滑;但是，如果因為物料成本降低而能夠抵扣稅額少而實(shí)際稅負(fù)增加，那么壓縮房地產(chǎn)企業(yè)利潤空間，可能不利于中國房地產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。
至于金融業(yè)營改增則比較復(fù)雜，相信具體征稅辦法會盡可能公平。但是以金融保險業(yè)來看，原來營業(yè)稅率為5%，現(xiàn)在增值稅為6%。整個金融業(yè)尤其銀行業(yè)，或許稅率會略有提高，但壓縮銀行的利潤率，何嘗不是促進(jìn)銀行經(jīng)營能力提高的一種辦法?何況，以營改增來說，即使稅負(fù)增加，其數(shù)額于金融業(yè)的利潤來說不啻九牛一毛。
可是，的確要看到，營改增的完成，遠(yuǎn)不是稅制改革的完成。營業(yè)稅收入過去歸地方，增值稅是中央和地方分成。有必要在這方面改革。
我國增值稅稅率一向設(shè)計偏高，即使?fàn)I改增之后新添了11%和6%兩檔低稅率，也是屬于高的。目前，國際上征收增值稅的國家的稅率大體在8%-20%之間，而我國生產(chǎn)型增值稅稅率為17%，如果換算為消費(fèi)型增值稅稅率則在23%。
因此有必要在營改增全部完成之后，著手改革我國第一大稅?增值稅，從降低增值稅率開始，直到完成我國稅制由間接稅為主，變成直接稅為主的稅務(wù)體制。
