年終獎個(gè)人所得稅計(jì)算方法
年終獎拿到手大家樂開懷，不過年終獎也會要像發(fā)工資一樣。 要交稅費(fèi)的哦。很多人不知道年終獎個(gè)人所得稅怎么計(jì)算!這里小編居仁義就來為大家分享年終獎個(gè)人所得稅的計(jì)算方法。 僅供參考!!
國稅發(fā)[2005]9號文件基本規(guī)定是：“納稅人取得全年一次性獎金，應(yīng)單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅”。
年終獎個(gè)人所得稅計(jì)算方式：
1、發(fā)放年終獎的當(dāng)月工資高于3500元時(shí)，年終獎扣稅方式為：年終獎稅率-速算扣除數(shù)，稅率是按年終獎/12作為“應(yīng)納稅所得額”對應(yīng)的稅率。
2、當(dāng)月工資低于3500元時(shí)，年終獎個(gè)人所得稅=(年終獎-(3500-月工資))稅率-速算扣除數(shù)，稅率是按年終獎-(3500-月工資)除以12作為“應(yīng)納稅所得額”對應(yīng)的稅率。
這里我們以一個(gè)示例進(jìn)行計(jì)算演示：
小王在2013年12月工資6000元，同時(shí)領(lǐng)到2013年的年終獎20000元，當(dāng)月所需繳納的個(gè)人所得稅如下：
1)當(dāng)月工資個(gè)人所得稅=(6000-3500)10%-105=145元
2)年終獎個(gè)人所得稅=2000010%-105=1895元
當(dāng)月個(gè)人所得稅總額=145+1895=2040元
由于單位發(fā)放給員工的年終獎形式不同，個(gè)人所得稅計(jì)算方法也不盡相同。
一、員工當(dāng)月的工資薪金超過「3500」元，再發(fā)放的年終獎單獨(dú)作為一個(gè)月的工資計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
全年一次性獎金，單獨(dú)作為一個(gè)月計(jì)算時(shí)，除以12找稅率，但計(jì)算稅額時(shí)，速算扣除數(shù)只允許扣除一次。
例一：趙某2013年1月工資5000，年終獎24000，無其它收入。
趙某工資部分應(yīng)繳納個(gè)人所得稅：(5000-3500)3%=45元
趙某年終獎(24000)部分應(yīng)繳納個(gè)人所得稅計(jì)算：
先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個(gè)月，即：24000/12=2000元，
再按其商數(shù)確定適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105.
趙某年終獎24000應(yīng)繳納個(gè)人所得稅：
2400010%-105=2295元。
趙某2013年1月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅2340元。
二、員工當(dāng)月的工資薪金不超過3500元，再發(fā)放的年終獎單獨(dú)作為一個(gè)月的工資計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
但可以將全年一次性獎金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，作為應(yīng)納稅所得額。其中“雇員當(dāng)月工資薪金所得”以收入額扣除規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的免稅所得(如按規(guī)定繳納的社會保險(xiǎn)和住房公積金等)后的數(shù)額。
例二：錢某2013年1月工資2000，年終獎24000，無其它收入。
錢某當(dāng)月工資2000元，未超過費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)3500元，不需要繳納個(gè)人所得稅。
錢某2013年1月當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額為3500-2000=1500元。
錢某年終獎24000元，先減除“當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額(1500元)”，22500元為應(yīng)納稅所得額。
22500除以12個(gè)月，即：22500/12=1875元，
再按其商數(shù)確定適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105.
錢某年終獎24000應(yīng)繳納個(gè)人所得稅：
(24000-1500)10%-105=2145元。
錢某2013年1月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅2145元。
三、員工一個(gè)年度在兩個(gè)以上單位工作過，只能按照國稅發(fā)[2005]9號文件規(guī)定，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對每一個(gè)納稅人年終獎計(jì)稅辦法只允許采用一次，納稅人可以自由選擇采用該計(jì)稅辦法的時(shí)間和發(fā)放單位計(jì)算。
該條款的要點(diǎn)是：
1，一個(gè)員工2013年1月發(fā)放的年終獎適用了除以12找稅率的優(yōu)惠計(jì)算政策，2013年其它月份就不能再適用了。
2，一個(gè)員工一年一次，在兩處以上取得年終獎，也只能適用一次。
3，員工即使工作時(shí)間不足12個(gè)月，也可以適用一次。
例三：孫某2012年1-3月在石油企業(yè)工作，2012年4-8月跳槽到電信企業(yè)，2012年9月至今跳槽到房地產(chǎn)企業(yè)工作，
如果孫某2012年12月在房地產(chǎn)企業(yè)取得工資5000，年終獎24000，其它無收入，雖然錢某只2012年在房地產(chǎn)企業(yè)工作4個(gè)月，但其應(yīng)繳納個(gè)人所得稅與例一趙某相同，即當(dāng)月工資部分應(yīng)繳納個(gè)人所得稅45，年終獎部分也是除12找稅率，應(yīng)繳納個(gè)稅2295元。
房地產(chǎn)企業(yè)計(jì)提年終獎時(shí)，計(jì)提、發(fā)放會計(jì)處理同例一。
四、員工同一月份在兩個(gè)以上單位取得年終獎，可以選擇一個(gè)單位的一次性獎金按照國稅發(fā)[2005]9號文件優(yōu)惠辦法計(jì)算，從另一單位取得的年終獎合并到當(dāng)月工資薪金項(xiàng)目繳稅。
國稅發(fā)[2005]9號文件規(guī)定：“在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次”。如果同一個(gè)人同月在兩個(gè)企業(yè)都取得了年終一次性獎金，納稅人在自行申報(bào)時(shí)，不可以將這兩項(xiàng)獎金合并計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，享受一次性獎金的政策;對該個(gè)人按規(guī)定只能享受一次全年一次性獎金的優(yōu)惠算法。
例四：李某2013年1月工資5000，取得本企業(yè)發(fā)放的年終獎24000元，另取得兼職單位發(fā)放的年終獎6000元，無其它收入。
李某本企業(yè)年終獎(24000)部分應(yīng)繳納個(gè)人所得稅計(jì)算：先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個(gè)月，即：24000/12=2000元，
再按其商數(shù)確定適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105.
李某本企業(yè)年終獎24000應(yīng)繳納個(gè)人所得稅：
2400010%-105=2295元。
李某取得的兼職單位發(fā)放6000元年終獎應(yīng)合并到李某當(dāng)月工資薪金中計(jì)算繳納。如果兼職單位按發(fā)放年終獎計(jì)算個(gè)人所得稅，代扣代繳了個(gè)人所得稅60003%=180元。
李某在本企業(yè)取得工資5000元，本企業(yè)代扣代繳(5000-3500)3%-=45元個(gè)人所得稅。
年終匯算清繳，李某工資部分應(yīng)繳納個(gè)人所得稅：(5000 6000-3500)20%-555=945元。
