小微企業(yè)最新稅收優(yōu)惠政策整理

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一是從2015 年1 月1 日至2017 年12 月31 日,將享受減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的小微企業(yè)范圍,由年應(yīng)納稅所得額10 萬元以內(nèi)(含10 萬元)擴(kuò)大到20 萬元以內(nèi)(含20 萬元),并按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅,助力 小微企業(yè)盡快成長。

二是從2015 年4 月1 日起,將已經(jīng)試點(diǎn)的個(gè)人以股權(quán)、不動產(chǎn)、技術(shù)發(fā)明成果等非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行投資的實(shí)際收益,由一次性納稅改為分期納稅的優(yōu)惠政策推廣到全國,以激發(fā)民間個(gè)人投資活力。

三是將失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)率由現(xiàn)行條例規(guī)定的3%統(tǒng)一降至2%

※附加稅費(fèi)及殘保金優(yōu)惠

  對小微企業(yè)免征有關(guān)政府性基金的通知 財(cái)稅〔2014〕122 號:

一、自2015 年1 月1 日起至2017 年12 月31 日,對按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3 萬元(含3 萬元),以及按季納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9 萬元(含9 萬元)的繳納義務(wù)人,免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

二、自工商登記注冊之日起3 年內(nèi),對安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例、在職職工總數(shù)20 人以下(含20 人)的小微企業(yè),免征殘疾人就業(yè)保障金。 關(guān)于對部分營業(yè)稅納稅人免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的通知 財(cái)綜〔2013〕102 號: 對從事娛樂業(yè)的營業(yè)稅納稅人中,月營業(yè)額不超過2 萬元的單位和個(gè)人,免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。除上述規(guī)定以外的營業(yè)稅納稅人,仍按照《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)征收管理暫行辦法>的通知》(財(cái)稅字〔1997〕95 號)的規(guī)定征收文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。本通知自2013 年8 月1 日起施行。此前已作處理的,不再調(diào)整;未作處理的,按本規(guī)定執(zhí)行。 ※※流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠 四川省國家稅務(wù)局公告2015 年第1 號:享受增值稅優(yōu)惠政策的小微企業(yè)包含個(gè)體工商戶,即實(shí)施按季申報(bào)納稅的個(gè)體工商戶,季度銷售額不超過9 萬元(含9 萬元)免征增值稅;實(shí)施 按月申報(bào)納稅的個(gè)體工商戶,月銷售額不超過3 萬元(含3 萬元)免征增值稅。

本公告自 2015 年3 月1 日起施行

關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告 國家稅務(wù)總局公告2014 年第57:

一、增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人,月銷售額或營業(yè)額不超過3 萬元(含3 萬元,下同)的,按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營業(yè)稅。其中,以1 個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人,季度銷售額或營業(yè)額不超過9 萬元的,按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營業(yè)稅。

二、增值稅小規(guī)模納稅人兼營營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的,應(yīng)當(dāng)分別核算增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的銷售額和營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營業(yè)額,月銷售額不超過3 萬元(按季納稅9 萬元)的,免征增值稅;月營業(yè)額不超過3 萬元(按季納稅9 萬元)的,免征營業(yè)稅。

三、增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3 萬元(按季納稅9 萬元)的,當(dāng)期因代開增值稅專用發(fā)票(含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票)已經(jīng)繳納的稅款,在專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還。 四、本公告自 2014 年10 月1 日起施行。《國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013 年第49 號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅起征點(diǎn)調(diào)整后有關(guān)問題的批復(fù)》(國稅函〔2003〕1396 號)同時(shí)廢止。 關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知 財(cái)稅〔2014〕71 號: 為進(jìn)一步加大對小微企業(yè)的稅收支持力度,經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn),自2014 年10 月1 日起至2015 年12 月31 日,對月銷售額2 萬元(含本數(shù),下同)至3 萬元的增值稅小規(guī)模納稅人,免征增值稅;對月營業(yè)額2 萬元至3 萬元的營業(yè)稅納稅人,免征營業(yè)稅。 關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知 財(cái)稅〔2013〕52 號: 為進(jìn)一步扶持小微企業(yè)發(fā)展,經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn),自2013 年8 月1 日起,對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2 萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位,暫免征收增值稅;對營業(yè)稅納稅人中月營業(yè)額不超過2 萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位,暫免征收營業(yè)稅。 ※※※免征流轉(zhuǎn)稅賬務(wù)處理 關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅的會計(jì)處理規(guī)定 財(cái)會〔2013〕24 號: 小微企業(yè)在取得銷售收入時(shí),應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅,并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi),在達(dá)到《通知》規(guī)定的免征增值稅條件時(shí),將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期營業(yè)外收入。小微企業(yè) 滿足《通知》規(guī)定的免征營業(yè)稅條件的,所免征的營業(yè)稅不作相關(guān)會計(jì)處理。小微企業(yè)對本規(guī)定施行前免征增值稅和營業(yè)稅的會計(jì)處理,不進(jìn)行追溯調(diào)整。

※※※※企業(yè)所得稅優(yōu)惠

關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告 國家稅務(wù)總局公告 2014 年第23 號:

一、符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)(包括采取查賬征收和核定征收方式的企業(yè)),均可按照規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

二、符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè),在預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí),可以按照規(guī)定自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,無需稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn),但在報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí),應(yīng)同時(shí)將企業(yè)從業(yè)人員、資產(chǎn)總額情況報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

三、小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí),按以下規(guī)定執(zhí)行:

(一)查賬征收的小型微利企業(yè),上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件,且年度應(yīng)納稅所得額低于10 萬元(含10 萬元)的,本年度采取按實(shí)際利潤額預(yù)繳企業(yè)所得稅款,預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤額不超過10 萬元的,可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策;超過10 萬元的,應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策;本年度采取按上年度應(yīng)納稅所得額的季度(或月份)平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的,可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。?

(二)定率征稅的小型微利企業(yè),上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件,且年度應(yīng)納稅所得額低于10 萬元(含10 萬元)的,本年度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí),累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過10 萬元的,可以享受優(yōu)惠政策;超過10 萬元的,不享受其中的減半征稅政策。? 定額征稅的小型微利企業(yè),由當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)相應(yīng)調(diào)整定額后,按照原辦法征收。

(三)本年度新辦的小型微利企業(yè),在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí),凡累計(jì)實(shí)際利潤額或應(yīng)納稅所得額不超過10 萬元的,可以享受優(yōu)惠政策;超過10 萬元的,應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策。

四、小型微利企業(yè)符合享受優(yōu)惠政策條件,但預(yù)繳時(shí)未享受的,在年度匯算清繳時(shí)統(tǒng)一計(jì)算享受。小型微利企業(yè)在預(yù)繳時(shí)享受了優(yōu)惠政策,但年度匯算清繳時(shí)超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的,應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳稅款。

五、本公告所稱的小型微利企業(yè),是指符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條規(guī)定的企業(yè)。其中,從業(yè)人員和資產(chǎn)總額,按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》(財(cái)稅〔2009〕69 號)第七條的規(guī)定執(zhí)行。 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條:企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè),是指從事國家非限制和禁止行業(yè),并符合下列條件的企業(yè):

(一)工業(yè)企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過30 萬元,從業(yè)人數(shù)不超過100 人,資產(chǎn)總額不超過3000 萬元;

(二)其他企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過30 萬元,從業(yè)人數(shù)不超過80 人,資產(chǎn)總額不超過1000 萬元。 《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》(財(cái)稅〔2009〕69 號)第七條:實(shí)施條例第九十二條第(一)項(xiàng)和第(二)項(xiàng)所稱從業(yè)人數(shù),是指與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和;從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo),按企業(yè)全年月平均值確定,具體計(jì)算公式如下: 月平均值=(月初值+月末值)÷2 全年月平均值=全年各月平均值之和÷12 年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的,以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知 財(cái)稅〔2014〕34 號:

為了進(jìn)一步支持小型微利企業(yè)發(fā)展,經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn),現(xiàn)就小型微利企業(yè)所得稅政策通知如下:

一、自2014 年1 月1 日至2016 年12 月31 日,對年應(yīng)納稅所得額低于10 萬元(含10 萬元)的小型微利企業(yè),其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

二、本通知所稱小型微利企業(yè),是指符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例以及相關(guān)稅收政策規(guī)定的小型微利企業(yè)。

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