廣義上的財(cái)政是指國(guó)家和其他公共團(tuán)體為了滿足社會(huì)公共需要而取得、使用和管理資財(cái)?shù)挠兄刃蚧顒?dòng)的總稱。狹義上的財(cái)政公指國(guó)家為滿足社會(huì)公共需要而取得、使用和管理資財(cái)?shù)挠兄刃蚧顒?dòng)的總稱。為大家收集的關(guān)于財(cái)政違法行為處罰處分條例的講義，歡迎大家閱讀!
第一講
立法目的和指導(dǎo)思想
一、立法目的
《財(cái)政違法行為處罰處分條例》(以下簡(jiǎn)稱《處罰處分條例》)首條就規(guī)定了其立法的目的：即糾正財(cái)政違法行為，維護(hù)國(guó)家財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序。
財(cái)政有廣義與狹義之分，廣義上的財(cái)政是指國(guó)家和其他公共團(tuán)體為了滿足社會(huì)公共需要而取得、使用和管理資財(cái)?shù)挠兄刃蚧顒?dòng)的總稱。狹義上的財(cái)政公指國(guó)家為滿足社會(huì)公共需要而取得、使用和管理資財(cái)?shù)挠兄刃蚧顒?dòng)的總稱。
財(cái)政是國(guó)愛(ài)經(jīng)濟(jì)的一個(gè)重要組成部分，對(duì)整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的正常運(yùn)行具有極其重要的影響。國(guó)家財(cái)政包括兩個(gè)方面：財(cái)政活動(dòng)和財(cái)政分配關(guān)系。財(cái)政活動(dòng)是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)其職能的需要而參與社會(huì)產(chǎn)品分配和再分配的活動(dòng);財(cái)政分配關(guān)系是國(guó)家在參與社會(huì)產(chǎn)品或者國(guó)民收入的分配和再分配活動(dòng)中與公民、法人或者其他組織之間形成的分配關(guān)系。實(shí)際上，財(cái)政的本質(zhì)是一種分配關(guān)系，是在社會(huì)產(chǎn)品分配中，國(guó)家與社會(huì)各方面發(fā)生的，以國(guó)家為主體的社會(huì)產(chǎn)品占有和支配關(guān)系。財(cái)政的一方主體必須是國(guó)家，客體是社會(huì)產(chǎn)品或者國(guó)民收入。糾正財(cái)政違法行為是其直接的目的，維護(hù)國(guó)家財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序是其根本的目的。
1、直接目的，糾正財(cái)政違法行為
財(cái)政違法行為，是指國(guó)家機(jī)關(guān)、企業(yè)事業(yè)組織及其工作人員、社會(huì)組織和公民違反財(cái)政法律規(guī)范的規(guī)定，破壞了正常的財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序，給國(guó)家資財(cái)造成了某種損害的有過(guò)錯(cuò)行為。財(cái)政違法行為的表現(xiàn)形式多樣，依照財(cái)政違法行為的性質(zhì)和危害程度、情節(jié)的不同，可將財(cái)政違法行為劃分為一般的財(cái)政違法行為和觸犯刑律的財(cái)政違法行為兩種。一般的財(cái)政違法行為是指對(duì)社會(huì)危害性較小、情節(jié)輕微，沒(méi)有觸犯刑律的違反財(cái)政法規(guī)的行為;觸犯刑律的財(cái)政違法行為，是指對(duì)社會(huì)性的危害性較大，已經(jīng)構(gòu)成犯罪，應(yīng)當(dāng)受到刑罰處罰的行為。
財(cái)政違法行為既嚴(yán)懲破壞了我國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序的穩(wěn)定，又影響了國(guó)愛(ài)財(cái)政經(jīng)濟(jì)的正常發(fā)展，因此，《處罰處分條例》針對(duì)這兩種后果，首先責(zé)令財(cái)政違法行為人改正，如補(bǔ)收應(yīng)當(dāng)收取的財(cái)政收入等，力求減少或者挽回國(guó)家的損失;其次規(guī)定了財(cái)政對(duì)財(cái)政違法行為人的懲罰措施，如采取雙罰制，對(duì)單位和直接責(zé)任人員分別給予行政處分或者罰款。這兩種措施相結(jié)合，使得違法行為人不公不能從違法行為中獲得非法利益，而且還會(huì)受到經(jīng)濟(jì)或政治上的損失。依法受懲處，這對(duì)維護(hù)國(guó)家政黨的財(cái)經(jīng)秩序，具有重要性的作用。
2、根本目的，維護(hù)國(guó)家財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序
與先前的《國(guó)務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》(以下簡(jiǎn)稱《處罰規(guī)定》)相比，《處罰處分條例》增加了更多的具體規(guī)定，彌補(bǔ)了相關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)中的漏洞，解決了對(duì)財(cái)政違法行為處罰無(wú)法可依的問(wèn)題�！短幜P處分條例》針對(duì)不同的財(cái)政違法和為，規(guī)定了具體的制裁措施，主觀上對(duì)財(cái)政違法和為起以警示作用，客觀上明確或者加大了對(duì)財(cái)政違法和為的制裁，使參與財(cái)政經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)經(jīng)濟(jì)主體自覺(jué)遵守經(jīng)濟(jì)規(guī)則，遵守國(guó)這財(cái)政法律、法規(guī)和政策，自覺(jué)維護(hù)國(guó)家財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序。
二、修訂的必要性
《處罰規(guī)定》是建國(guó)以來(lái)國(guó)務(wù)院制定的關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰方面的一部專門(mén)的行政法規(guī)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和財(cái)政體制改革的不斷深化，尤其是我國(guó)加入WTO后，《處罰規(guī)定》的不少內(nèi)容已不能適當(dāng)當(dāng)前形勢(shì)的發(fā)展，主要體瑞現(xiàn)在以下四個(gè)方面：
一是《處罰規(guī)定》的一些內(nèi)容與現(xiàn)行有磁法律、行政法規(guī)的內(nèi)容不銜接。《處罰規(guī)定》實(shí)施后，我國(guó)相繼頒布了《預(yù)算法》及其實(shí)施條例、《審計(jì)法》及其實(shí)施條例、《會(huì)計(jì)法》、《稅征管法》及其實(shí)施細(xì)則、《行政處罰法》、《行政監(jiān)察法》及其實(shí)施條例以及《行政許可法》等多部法律、行政法規(guī)，而《處罰規(guī)定》中有磁財(cái)政違法行為及其相應(yīng)的處理、處罰、處分規(guī)定已明顯與這正經(jīng)法律、行政法規(guī)的相關(guān)規(guī)定不銜接。
二是《處罰規(guī)定》關(guān)于財(cái)政違法行為的規(guī)定已不適應(yīng)的發(fā)展�！短幜P規(guī)定》公布實(shí)施以來(lái)，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)體制發(fā)生了重大變化，不僅市場(chǎng)主體的種類(lèi)和數(shù)量大大增加，經(jīng)濟(jì)行為多樣化，而且行政管理方式也發(fā)生了很大變革，出現(xiàn)了一此新的財(cái)政違法行為。對(duì)這此新出現(xiàn)的財(cái)政違法行為，《處罰規(guī)定》已很難適用。
三是《處罰規(guī)定》中有磁企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)管理方面的規(guī)定已不能適應(yīng)國(guó)有資產(chǎn)管理體制改革的需要。隨著國(guó)有企業(yè)改革的不斷深化，政府對(duì)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)的管理方式進(jìn)行曲了重大改革。而《處罰規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定已明顯不適應(yīng)這一改革。
四是《處罰規(guī)定》的適用范圍較小。由于《處罰規(guī)定》制定時(shí)的經(jīng)濟(jì)主體還比較單一，公公只適用于國(guó)有單位的財(cái)政違法行為。但隨著的發(fā)展，市場(chǎng)主體呈現(xiàn)出多元化趨勢(shì)。
因此，有必要對(duì)《處罰規(guī)定》進(jìn)行修訂。財(cái)政部、審計(jì)署、監(jiān)察部共同在《處罰規(guī)定》的基礎(chǔ)上起草了《處罰處分條例》。2004年11月5日，國(guó)務(wù)院第69次常務(wù)會(huì)議審議通過(guò)了《處罰處分條例》，自2005年2月1日起施行。
三、修訂的指導(dǎo)思想
1、與現(xiàn)行有磁法律、行政法規(guī)相銜接
《處罰處分條例》與現(xiàn)行有關(guān)法律、行政法規(guī)在以下方面作了銜接：
(1)上位法對(duì)財(cái)政違法行為規(guī)定有行政處罰的，《處罰處分條例》不再重復(fù)或增加規(guī)定，只明確依照有磁上位法的規(guī)定處理、處罰。
(2)現(xiàn)行的行政法規(guī)對(duì)有關(guān)財(cái)政違法行為的行政處罰、行政處分有規(guī)定的，本條例也不再重復(fù)，只明確依照有磁行政法規(guī)的規(guī)定處理、處罰。
(3)上位法對(duì)有關(guān)財(cái)政違法行為只規(guī)定處分而未規(guī)定行政處罰的，《處罰處分條例》只細(xì)化財(cái)政違法行為和行政處分，不增設(shè)行政處罰。
2、強(qiáng)化對(duì)財(cái)政違法行為人的懲處
為了嚴(yán)肅財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序，更好地發(fā)揮財(cái)政、審計(jì)監(jiān)察監(jiān)督的作用，《處罰處分條例》除了對(duì)存在財(cái)政違法行為的單位給予處罰、處分外，對(duì)具體實(shí)施財(cái)政違法行為的直接責(zé)任感人或者對(duì)實(shí)施財(cái)政違法行為負(fù)有主管責(zé)任感的人員也規(guī)定了相應(yīng)的處罰，處分措施。與《處罰規(guī)定》相比，《處罰處分條例》規(guī)定的處罰、處分措施更為嚴(yán)厲。
3、重點(diǎn)解決財(cái)政收支過(guò)程中存在的突出問(wèn)題
《處罰規(guī)定》頒布實(shí)施十多年來(lái)，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)體制發(fā)生了根本性的變化，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，財(cái)政違法行為的種類(lèi)和數(shù)量也大大增加，其違法行為的手段、方式多樣�！短幜P規(guī)定》涵蓋不了對(duì)新出現(xiàn)的財(cái)政違法行為的處罰。為此，《處罰處分條例》在第二條明確規(guī)定了實(shí)施處理、處罰的主體，力求達(dá)到處罰主體明確、處罰依據(jù)具體。
四、修改的主要內(nèi)容
一是調(diào)整了適用范圍。《處罰規(guī)定》公適用于國(guó)有單位，而《處罰處分條例》則將非國(guó)有單位和個(gè)人的財(cái)政違法行為也一并納入調(diào)整范圍。
二是明確規(guī)定了執(zhí)法主體及權(quán)限�！短幜P處分條例》規(guī)定，縣級(jí)以上人民財(cái)政機(jī)關(guān)、審計(jì)機(jī)關(guān)在各自職權(quán)范圍內(nèi)，依法對(duì)財(cái)政違法行為作出處理、處罰決定。在監(jiān)察機(jī)關(guān)或者任免機(jī)關(guān)，對(duì)有財(cái)政違法行為單位的直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，以及有財(cái)政違法行為的個(gè)人，屬于國(guó)愛(ài)公務(wù)員的，依照人事管理權(quán)限，依法給予行政處分。
三是增減了財(cái)政違法行為的種類(lèi)。《處罰處分條例》具體規(guī)定了17類(lèi)財(cái)政違法行為，這此行為是從現(xiàn)實(shí)生活中發(fā)生的近400種具體財(cái)政違法行為中歸納和概括出來(lái)的，基本涵蓋了目前實(shí)踐中發(fā)生的財(cái)政違法行為。
四是重新設(shè)置了國(guó)家機(jī)關(guān)及其工作人員的法律責(zé)任�！短幜P處分條例》刪除了有關(guān)對(duì)國(guó)家機(jī)磁給予罰款的行政處罰規(guī)定而加重了對(duì)有磁責(zé)任感人的行政處分。與《處罰規(guī)定》相比，《處罰處分條例》規(guī)定的處罰、處分措施也更加嚴(yán)厲：提高了罰款標(biāo)準(zhǔn)，給予違法行為人最高處罰為違法行為所涉及財(cái)政資金50%的罰款，給予其他直接責(zé)任感人員5萬(wàn)元以下的罰款;細(xì)化了行政處分，從給予警告到開(kāi)除，做了具體規(guī)定，而《處罰規(guī)定》沒(méi)有規(guī)定開(kāi)除這種行政處分措施。
五是強(qiáng)化和規(guī)范了財(cái)政執(zhí)法手段。有利于提高財(cái)政資金分配使用的安全性、規(guī)范性和有效性、維護(hù)了財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序。
五、《處罰處分條例》頒布的實(shí)施的意義
《處罰處分條例》的頒布和實(shí)施對(duì)糾正財(cái)政違法和赤，維護(hù)財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序，扒進(jìn)依法行政、依法理財(cái)具有十分重要的意義。
首先，進(jìn)一步健全和完善了財(cái)政監(jiān)督方面的法律制度，使執(zhí)法機(jī)關(guān)對(duì)財(cái)政違法行為的處理、處罰有法可依�！短幜P處分條例》的頒布彌補(bǔ)了財(cái)政監(jiān)督立法方面的缺陷，使有磁縶支機(jī)關(guān)對(duì)財(cái)政違法行為的處理、處罰、處分有法可依。
其次，進(jìn)一步強(qiáng)化和規(guī)范了財(cái)政行政執(zhí)法手段，為嚴(yán)格執(zhí)法、文明執(zhí)法、公正搪法提供了有效保障。《處罰處分條例》進(jìn)一步明確了財(cái)政執(zhí)法主體及其權(quán)限，賦予了執(zhí)法主體相應(yīng)的執(zhí)法手段和措施，并規(guī)范了執(zhí)法的相關(guān)程序，從而加強(qiáng)和改善了財(cái)政行政執(zhí)法，真正為執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究創(chuàng)造了良好條件。
最后，有利于提高財(cái)政資金分配使用的安全性、規(guī)范性和有效性，維護(hù)財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序。保證財(cái)政資金分配使用的安全、規(guī)范和有效是財(cái)政機(jī)關(guān)及其他有監(jiān)督職權(quán)的執(zhí)法機(jī)關(guān)的一項(xiàng)重要職責(zé)。
【拓展閱讀】《財(cái)政違法行為處罰處分條例》解讀
《財(cái)政違法行為處罰處分條例》于2005年2月1日起頒布實(shí)施，該條例是在1987年《國(guó)務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》的基礎(chǔ)上修訂而成的，是對(duì)原有規(guī)定的補(bǔ)充和完善，對(duì)于加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督，實(shí)施依法理財(cái)具有積極作用。
1、《財(cái)政違法行為處罰處分條例》的立法目的
《財(cái)政違法行為處罰處分條例》的立法目的是糾正財(cái)政違法行為，維護(hù)國(guó)家財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序。
2、財(cái)政監(jiān)督的執(zhí)法主體
財(cái)政監(jiān)督的執(zhí)法主體包括財(cái)政部門(mén)、審計(jì)機(jī)關(guān)和監(jiān)察機(jī)關(guān)。
3、 財(cái)政違法行為的處理措施的種類(lèi)
財(cái)政違法行為的處理措施分為五種：
(1)責(zé)令改正;(2)責(zé)令補(bǔ)收應(yīng)當(dāng)征收的收入，收繳應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入;(3)責(zé)令限期退還違法所得;(4)責(zé)令限期退還被侵占的國(guó)有資產(chǎn);(5)責(zé)令調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目。
4、財(cái)政違法行為的處罰措施
財(cái)政違法行為的處罰措施有警告、通報(bào)批評(píng)、罰款、沒(méi)收違法所得等。
5、財(cái)政違法行為的行政處分種類(lèi)
行政處分種類(lèi)包括(一)警告;(二)記過(guò);(三)記大過(guò);(四)降級(jí);(五)撤職;(六)開(kāi)除。
6、違反財(cái)政收入管理規(guī)定的行為主要包括
(1)違反規(guī)定設(shè)立財(cái)政收入項(xiàng)目;(2)違反規(guī)定擅自改變財(cái)政收入項(xiàng)目的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、對(duì)象和期限;(3)對(duì)已明令取消、暫停執(zhí)行或者降低標(biāo)準(zhǔn)的財(cái)政收入項(xiàng)目，仍然依照原定項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)征收或者變換名稱征收;(4)緩收、不收財(cái)政收入;(5)擅自將預(yù)算收入轉(zhuǎn)為預(yù)算外收入;(6)其他違反國(guó)家財(cái)政收入管理規(guī)定的行為。
7、違反國(guó)家有關(guān)財(cái)政收入上繳規(guī)定的行為主要包括
(1)隱瞞應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入;(2)滯留、截留、挪用應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入;(3)坐支應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入;(4)不依照規(guī)定的財(cái)政收入預(yù)算級(jí)次、預(yù)算科目入庫(kù);(5)違反規(guī)定退付國(guó)庫(kù)庫(kù)款或者財(cái)政專戶資金;(6)其他違反國(guó)家財(cái)政收入上繳規(guī)定的行為。
8、違反國(guó)家有關(guān)上解和下?lián)茇?cái)政資金規(guī)定的行為主要包括
(1)延解、占?jí)簯?yīng)當(dāng)上解的財(cái)政收入;(2)不依照預(yù)算或者用款計(jì)劃核撥財(cái)政資金;(3)違反規(guī)定收納、劃分、留解、退付國(guó)庫(kù)庫(kù)款或者財(cái)政專戶資金; (4)將應(yīng)當(dāng)納入國(guó)庫(kù)核算的財(cái)政收入放在財(cái)政專戶核算;(5)擅自動(dòng)用國(guó)庫(kù)庫(kù)款或者財(cái)政專戶資金;(6)其他違反國(guó)家有關(guān)上解、下?lián)茇?cái)政資金規(guī)定的行為。
9、違反規(guī)定使用、騙取財(cái)政資金的行為主要包括
(1)以虛報(bào)、冒領(lǐng)等手段騙取財(cái)政資金;(2)截留、挪用財(cái)政資金;(3)滯留應(yīng)當(dāng)下?lián)艿呢?cái)政資金;(4)違反規(guī)定擴(kuò)大開(kāi)支范圍，提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn);(5)其他違反規(guī)定使用、騙取財(cái)政資金的行為。
10、違反國(guó)家預(yù)算管理規(guī)定的行為主要包括
(1)虛增、虛減財(cái)政收入或者財(cái)政支出;(2)違反規(guī)定編制、批復(fù)預(yù)算或者決算;(3)違反規(guī)定調(diào)整預(yù)算;(4)違反規(guī)定調(diào)整預(yù)算級(jí)次或者預(yù)算收支種類(lèi);(5)違反規(guī)定動(dòng)用預(yù)算預(yù)備費(fèi)或者挪用預(yù)算周轉(zhuǎn)金;(6)違反國(guó)家關(guān)于轉(zhuǎn)移支付管理規(guī)定的行為;(7)其他違反國(guó)家有關(guān)預(yù)算管理規(guī)定的行為。
11、違反國(guó)家投資建設(shè)項(xiàng)目管理規(guī)定的行為主要包括
(1)截留、挪用國(guó)家建設(shè)資金;(2)以虛報(bào)、冒領(lǐng)、關(guān)聯(lián)交易等手段騙取國(guó)家建設(shè)資金;(3)違反規(guī)定超概算投資;(4)虛列投資完成額;(5)其他違反國(guó)家投資建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)規(guī)定的行為。
12、滯留、挪用、騙取外國(guó)貸款的行為主要包括
(1)以虛報(bào)、冒領(lǐng)等手段騙取政府承貸或者擔(dān)保的外國(guó)政府貸款、國(guó)際金融組織貸款;(2)滯留政府承貸或者擔(dān)保的外國(guó)政府貸款、國(guó)際金融組織貸款; (3)截留、挪用政府承貸或者擔(dān)保的外國(guó)政府貸款、國(guó)際金融組織貸款;(4)其他違反規(guī)定使用、騙取政府承貸或者擔(dān)保的外國(guó)政府貸款、國(guó)際金融組織貸款的行為。
13、企業(yè)和個(gè)人不繳或少繳財(cái)政收入行為主要包括
(一)隱瞞應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入;(二)截留代收的財(cái)政收入;(三)其他不繳或者少繳財(cái)政收入的行為。
14、企業(yè)和個(gè)人違反規(guī)定使用、騙取有關(guān)資金行為主要包括
(一)以虛報(bào)、冒領(lǐng)等手段騙取財(cái)政資金以及政府承貸或者擔(dān)保的外國(guó)政府貸款、國(guó)際金融組織貸款;(二)挪用財(cái)政資金以及政府承貸或者擔(dān)保的外國(guó)政府貸款、國(guó)際金融組織貸款;(三)從無(wú)償使用的財(cái)政資金以及政府承貸或者擔(dān)保的外國(guó)政府貸款、國(guó)際金融組織貸款中非法獲益;(四)其他違反規(guī)定使用、騙取財(cái)政資金以及政府承貸或者擔(dān)保的外國(guó)政府貸款、國(guó)際金融組織貸款的行為。
15、違反財(cái)政收入票據(jù)管理規(guī)定的行為主要包括
(1)違反規(guī)定印制財(cái)政收入票據(jù);(2)轉(zhuǎn)借、串用、代開(kāi)財(cái)政收入票據(jù);(3)偽造、變?cè)臁①I(mǎi)賣(mài)、擅自銷(xiāo)毀財(cái)政收入票據(jù);(4)偽造、使用偽造的財(cái)政收入票據(jù)監(jiān)(印)制章;(5)其他違反財(cái)政收入票據(jù)管理規(guī)定的行為。(區(qū)審計(jì)局 范曉琳 供稿)
