3月18日，國務(wù)院總理李克強(qiáng)主持召開國務(wù)院常務(wù)會議，落實(shí)《政府工作報(bào)告》關(guān)于全面實(shí)施營改增的要求，進(jìn)一步減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級。
從今年5月1日起，將營改增試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)，實(shí)現(xiàn)貨物和服務(wù)行業(yè)全覆蓋，打通稅收抵扣鏈條，支持現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展和制造業(yè)升級。
其中，建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)適用11%的稅率，金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)適用6%的稅率。
營改增作為積極財(cái)政政策、減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)的重要政策組成部分，國務(wù)院總理李克強(qiáng)在兩會期間作政府工作報(bào)告時(shí)表示，要保證所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。此次常務(wù)會議再次強(qiáng)調(diào)確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。
會議指出，在之前已將企業(yè)購進(jìn)機(jī)器設(shè)備所含增值稅納入抵扣范圍的基礎(chǔ)上，允許將新增不動產(chǎn)納入抵扣范圍，增加進(jìn)項(xiàng)抵扣，加大企業(yè)減負(fù)力度，促進(jìn)擴(kuò)大有效投資。同時(shí)，新增試點(diǎn)行業(yè)的原有營業(yè)稅優(yōu)惠政策原則上延續(xù)，對特定行業(yè)采取過渡性措施，對服務(wù)出口實(shí)行零稅率或免稅政策，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。
預(yù)計(jì)今年?duì)I改增將減輕企業(yè)稅負(fù)5000多億元。
目前，財(cái)政部會同稅務(wù)總局正在抓緊起草全面推開營改增試點(diǎn)的政策文件和配套改革操作辦法，將于近期發(fā)布。
財(cái)政部相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，當(dāng)前實(shí)體經(jīng)濟(jì)較為困難，為進(jìn)一步減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，將兼顧改革和穩(wěn)增長，作出妥善安排。其中，新增不動產(chǎn)所含增值稅全部納入抵扣范圍，原營業(yè)稅優(yōu)惠政策原則上予以延續(xù)，對老合同、老項(xiàng)目及特定行業(yè)采取過渡性措施，總體上實(shí)現(xiàn)所有行業(yè)全面減稅、絕大部分企業(yè)稅負(fù)有不同程度降低的政策效果。
其中，不動產(chǎn)納入抵扣，通過外購、租入、自建等方式新增不動產(chǎn)的企業(yè)都將因此獲益，原增值稅納稅人、前期試點(diǎn)納稅人總體稅負(fù)會因此下降。
截止到2015年底，營改增累計(jì)實(shí)現(xiàn)減稅6412億元，其中試點(diǎn)納稅人因稅制轉(zhuǎn)換減稅3133億元，原增值稅納稅人因增加抵扣減稅3279億元。
隨著營改增的全面推進(jìn)，增值稅實(shí)現(xiàn)對貨物和服務(wù)的全覆蓋，將消除營業(yè)稅下重復(fù)征稅的問題，能促進(jìn)社會分工協(xié)作，支持服務(wù)業(yè)發(fā)展和制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級。
外界等待多時(shí)的政策終于落地。
3月18日，國務(wù)院總理李克強(qiáng)主持召開國務(wù)院常務(wù)會議，部署全面推開營改增試點(diǎn)，進(jìn)一步減輕企業(yè)稅負(fù)。
會議明確，從5月1日起，全面推開營改增試點(diǎn)，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)納入試點(diǎn)范圍，全年預(yù)計(jì)減稅5000億元。財(cái)政部和稅務(wù)總局隨后公告顯示，建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)適用11%的稅率，金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)適用6%的稅率。
據(jù)財(cái)政部數(shù)據(jù)，這四大新增試點(diǎn)行業(yè)涉及納稅人近1000萬戶，是此前試點(diǎn)納稅總戶數(shù)的近1.7倍;年?duì)I業(yè)稅規(guī)模約1.9萬億，占原營業(yè)稅總規(guī)模的比例約80%。
“營改增”真正大頭的改革事項(xiàng)即將到來。目前，財(cái)政部會同稅務(wù)總局正在抓緊起草全面推開營改增試點(diǎn)的政策文件和配套改革操作辦法，將于近期發(fā)布。
如何保障所有行業(yè)稅負(fù)只減不增呢?財(cái)政部相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，當(dāng)前實(shí)體經(jīng)濟(jì)較為困難，為進(jìn)一步減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，將兼顧改革和穩(wěn)增長，作出妥善安排。其中，新增不動產(chǎn)所含增值稅全部納入抵扣范圍，原營業(yè)稅優(yōu)惠政策原則上予以延續(xù)，對老合同、老項(xiàng)目及特定行業(yè)采取過渡性措施，總體上實(shí)現(xiàn)所有行業(yè)全面減稅、絕大部分企業(yè)稅負(fù)有不同程度降低的政策效果。
試點(diǎn)納稅人接近1000萬戶
多地稅務(wù)部門已經(jīng)在做準(zhǔn)備工作。甘肅某地方國稅局相關(guān)負(fù)責(zé)人對21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者表示，國、地稅部門已經(jīng)在就即將到來的“營改增”交接試點(diǎn)納稅人信息，從營業(yè)稅改征增值稅，這些納稅人的信息相應(yīng)從地稅部門轉(zhuǎn)到國稅部門。
上述負(fù)責(zé)人進(jìn)一步表示，僅這項(xiàng)準(zhǔn)備工作，任務(wù)就比較重，因?yàn)榻酉聛碓圏c(diǎn)的四大行業(yè)納稅人數(shù)量很多。營改增雖然已經(jīng)試點(diǎn)四年時(shí)間，但此前涉及的納稅人戶數(shù)不是太多。營改增不僅涉及試點(diǎn)行業(yè)，幾乎跟所有企業(yè)都有關(guān)，由于具體政策還未下達(dá)，能對納稅人宣講的是“營改增”的一些基本知識。
據(jù)統(tǒng)計(jì)，截止到2015年底，全國營改增試點(diǎn)納稅人共計(jì)592萬戶，其中一般納稅人113萬戶，小規(guī)模納稅人479萬戶。而接下來，四大行業(yè)營改增試點(diǎn)納稅人接近1000萬戶，是此前試點(diǎn)納稅總戶數(shù)的1.7倍。
致同國際會計(jì)師事務(wù)所高級經(jīng)理張倆對21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者表示，最近前來咨詢營改增政策的企業(yè)增加不少，這些企業(yè)想大致了解營改增會造成企業(yè)稅負(fù)怎樣變化，改成增值稅后，企業(yè)需要更加注重進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的開具，在業(yè)務(wù)層面上也需要適當(dāng)調(diào)整。
早在2012年，建筑業(yè)、金融業(yè)等很多企業(yè)或行業(yè)協(xié)會就已經(jīng)積極準(zhǔn)備，進(jìn)行稅負(fù)測算，或者針對企業(yè)調(diào)研，摸底大致情況。不過，張倆直言，由于具體政策未出臺，前期測算只能是很粗糙的估算，并不準(zhǔn)確。
不動產(chǎn)納入抵扣減稅
截止到2015年底，營改增累計(jì)實(shí)現(xiàn)減稅6412億元，其中試點(diǎn)納稅人因稅制轉(zhuǎn)換減稅3133億元，原增值稅納稅人因增加抵扣減稅3279億元。
原增值稅納稅人，主要為制造業(yè)、工業(yè)企業(yè)，因更多行業(yè)納入增值稅范疇、可供抵扣的項(xiàng)目增加，帶來普遍減稅效應(yīng)，總體減稅規(guī)模比營改增試點(diǎn)納稅人減稅規(guī)模大。
從今年5月1日起，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)將納入營改增試點(diǎn)范圍。自此，現(xiàn)行營業(yè)稅納稅人全部改征增值稅�？晒┑挚鄣捻�(xiàng)目將進(jìn)一步增加，尤其是不動產(chǎn)將納入抵扣范圍。
財(cái)政部相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，無論是制造業(yè)、商業(yè)等原增值稅納稅人，還是營改增試點(diǎn)納稅人，都可抵扣新增不動產(chǎn)所含增值稅。通過外購、租入、自建等方式新增不動產(chǎn)的企業(yè)都將因此獲益，原增值稅納稅人、前期試點(diǎn)納稅人總體稅負(fù)會因此下降。將不動產(chǎn)納入抵扣，比較完整地實(shí)現(xiàn)了規(guī)范的消費(fèi)型增值稅制度，有利于擴(kuò)大企業(yè)投資，增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營活力。
據(jù)21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者了解，有關(guān)部門大致測算，不動產(chǎn)納入抵扣帶來的減稅，占全部減稅額的60%。
張倆對21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者表示，增值稅是一個(gè)中性的稅種，比較公平。在營業(yè)稅條件下，會引導(dǎo)企業(yè)往“大而全”的方向發(fā)展，因?yàn)槿魏我粋�(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)，若分離出去，會多征一道稅，存在重復(fù)征稅的問題，企業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈沒法做長;增值稅不存在重復(fù)征稅的問題，產(chǎn)業(yè)鏈可以進(jìn)一步延長，有利于專業(yè)分工。
張倆進(jìn)一步表示，營改增以來，很多企業(yè)把研發(fā)、設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)獨(dú)立出去，成為獨(dú)立法人。這樣，部分業(yè)務(wù)可以外包，外包成本可抵扣，不會重復(fù)征稅;另外，此類研發(fā)企業(yè)還可額外享受高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠。
營改增試點(diǎn)以來，催生了較多從事研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)等小微企業(yè)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2015年，在營改增試點(diǎn)行業(yè)范圍不變的情況下，試點(diǎn)納稅人戶數(shù)同比增長近40%，高于全國稅務(wù)登記戶數(shù)13%的增幅。
財(cái)政部相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，營改增的全覆蓋，打通了增值稅抵扣鏈條，促進(jìn)了社會分工協(xié)作，支持了服務(wù)業(yè)發(fā)展和制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級。
所有行業(yè)稅負(fù)只減不增
國務(wù)院常務(wù)會議通過試點(diǎn)方案，其中，建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)適用11%的稅率，金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)適用6%的稅率。
業(yè)內(nèi)財(cái)稅專家對21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者表示，金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)原營業(yè)稅稅率為5%，改成增值稅后稅率為6%;建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)營業(yè)稅稅率分別為3%和5%，改成增值稅后稅率為11%，稅率雖然都有上調(diào)，但有更多進(jìn)項(xiàng)可抵扣，國務(wù)院常務(wù)會議還強(qiáng)調(diào)對特定行業(yè)采取過渡性措施，應(yīng)該有足夠政策保障行業(yè)稅負(fù)只減不增。
長遠(yuǎn)來看，營改增避免了重復(fù)征稅，能整體降低行業(yè)稅負(fù)。
營改增作為今年實(shí)施積極財(cái)政政策的重要著力點(diǎn)，財(cái)政部和國稅總局表示會妥善安排，既促進(jìn)改革，又兼顧穩(wěn)增長。
據(jù)21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者了解，由于新試點(diǎn)四大行業(yè)特點(diǎn)鮮明，各個(gè)行業(yè)制度上要做很多特殊安排，有不少過渡性、臨時(shí)性措施，此次營改增設(shè)計(jì)方案比較復(fù)雜。財(cái)政部和國稅總局為此已經(jīng)集中辦公一兩個(gè)月，政策設(shè)計(jì)已經(jīng)比較充分，能確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。
