企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營(yíng)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。納稅人范圍比公司所得稅大。企業(yè)所得稅納稅人即所有實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的中華人民共和國(guó)境內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)或其他組織，包括以下6類：
(1)國(guó)有企業(yè); (2)集體企業(yè);(3)私營(yíng)企業(yè); (4)聯(lián)營(yíng)企業(yè); (5)股份制企業(yè); (6)有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得的其他組織。
企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得。
企業(yè)所得稅是指對(duì)中華人民共和國(guó)境內(nèi)的企業(yè)(居民企業(yè)及非居民企業(yè))和其他取得收入的組織以其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得為課稅對(duì)象所征收的一種所得稅。作為企業(yè)所得稅納稅人，應(yīng)依照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》繳納企業(yè)所得稅。但個(gè)人獨(dú)資企業(yè)及合伙企業(yè)除外。
中國(guó)稅率
企業(yè)所得稅的稅率為25%的比例稅率。
原“企業(yè)所得稅暫行條例”規(guī)定，企業(yè)所得稅稅率是33%，另有兩檔優(yōu)惠稅率，全年應(yīng)納稅所得額3-10萬(wàn)元的，稅率為27%，應(yīng)納稅所得額3萬(wàn)元以下的，稅率為18%;特區(qū)和高新技術(shù)開發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)的稅率為15%。外資企業(yè)所得稅稅率為30%，另有3%的地方所得稅。新所得稅法規(guī)定法定稅率為25%，內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)一致，國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)為15%，小型微利企業(yè)為20%，非居民企業(yè)為20%。
企業(yè)應(yīng)納所得稅額=當(dāng)期應(yīng)納稅所得額適用稅率
應(yīng)納稅所得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額
企業(yè)所得稅的稅率即據(jù)以計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的法定比率。根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，2008年新的<中華人民共和國(guó)所得稅法>;規(guī)定一般企業(yè)所得稅的稅率為25%。
非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。
符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
國(guó)家財(cái)稅務(wù)總局下發(fā)的《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2011]117號(hào))，通知明確，自2012年1月1日至2015年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于6萬(wàn)元(含6萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
其他國(guó)家
企業(yè)所得稅稅率在全球范圍內(nèi)已不斷下降，其中大部分是西方國(guó)家對(duì)各自的本籍(即在國(guó)內(nèi)注冊(cè)成立的)跨國(guó)公司把自己產(chǎn)生大部分應(yīng)稅所得的業(yè)務(wù)遷往境外的應(yīng)對(duì)之策。有些國(guó)家或地區(qū)的公司無(wú)需支付企業(yè)所得稅，而還有一些國(guó)家或地區(qū)的公司要把企業(yè)利潤(rùn)的三分之一上交給政府。
巴哈馬：巴哈馬沒(méi)有企業(yè)所得稅，跨國(guó)公司最終支付的實(shí)際稅率介于5%至15%之間不等。
百慕大：百慕大沒(méi)有公司所得稅。但跨國(guó)公司的實(shí)際稅率平均為12%左右。
開曼群島：跨國(guó)公司最終為它們?cè)陂_曼群島注冊(cè)的業(yè)務(wù)部門所產(chǎn)生的利潤(rùn)支付約13%的稅率。
馬來(lái)西亞：馬來(lái)西亞本土公司繳納的稅率平均為19%，而跨國(guó)公司繳納的稅率平均為17%左右。
印度：印度的法定企業(yè)所得稅稅率為34%，跨國(guó)公司實(shí)際支付的稅率中位數(shù)僅為17%;本土公司為22%。
臺(tái)灣地區(qū)：臺(tái)灣的企業(yè)所得稅稅率為25%。經(jīng)稅收減免后，本土公司稅率中位數(shù)為20%，而跨國(guó)公司為18%。
瑞典：瑞典的企業(yè)所得稅為28%，比美國(guó)低。本土公司的實(shí)際稅率僅10%，跨國(guó)公司為18%。
瑞士：瑞士的企業(yè)所得稅稅率是21%，本土公司的實(shí)際稅率中位數(shù)為17%，而跨國(guó)公司為19%。
加拿大：加拿大的企業(yè)所得稅稅率為36%，稅收減免后，跨國(guó)公司稅率中位數(shù)僅21%，本土公司14%。
澳大利亞：澳大利亞的企業(yè)所得稅稅率為30%，稅收減免后，本土公司及跨國(guó)公司實(shí)際稅率中位為22%。
法國(guó)：法國(guó)企業(yè)的基準(zhǔn)稅率為35%。稅收減免后，本土公司實(shí)際稅率中位數(shù)為25%，跨國(guó)公司為23%。
美國(guó)：美國(guó)跨國(guó)公司企業(yè)所得稅是35%。稅收減免后，本土公司稅率中位數(shù)為23%，跨國(guó)公司28%。
德國(guó)：德國(guó)本土公司及跨國(guó)公司的法定所得稅稅率為37%，但繳付的實(shí)際稅率中位數(shù)分別為16%和24%。
英國(guó)：英國(guó)跨國(guó)公司及本土公司的法定企業(yè)所得稅稅率是30%。但經(jīng)稅收減免之后，本土公司的總稅收負(fù)擔(dān)是20%左右，而跨國(guó)公司則為24%左右。
日本：日本法定企業(yè)所得稅為40%，本土公司實(shí)際稅率為37%，而大型跨國(guó)公司實(shí)際稅率為38%，均為全球最高。
