納稅人取得的年終獎，按照國稅發(fā)[2005]9號文件的規(guī)定計(jì)算，應(yīng)單獨(dú)作為一個月工資、薪金所得計(jì)算納稅。按照年終獎個稅計(jì)算方法，應(yīng)先將個人取得的年終獎總額除以12，即分?jǐn)傊?2個月，以每月平均收入金額來確定適用稅率和速算扣除數(shù)(參見附表一)，其計(jì)算公式為：年終獎個稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×相應(yīng)稅率-相應(yīng)速算扣除數(shù)。
根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定，如果發(fā)放年終獎當(dāng)月的個人工資超過或等于個稅起征點(diǎn)3500元，則工資與年終獎分別單獨(dú)計(jì)稅，互不影響;如果發(fā)放年終獎當(dāng)月的個人工資低于個稅起征點(diǎn)3500元，則可以用年終獎先補(bǔ)足3500元再進(jìn)行計(jì)稅。
舉例說明，如果小王當(dāng)月的工資是3600元，又獲得了19000元的年終獎，以19000除以12，其得數(shù)所對應(yīng)的適用稅率為10%，對應(yīng)的速算扣除數(shù)為105(元)(參見附表二)，那么他年終獎個稅繳納計(jì)算方法為：19000×10%-105=1795元，即小王所獲年終獎的個稅應(yīng)納稅額為1795元。
如果小王當(dāng)月的工資是2500元，同樣獲得了19000元的年終獎，那么小王的年終獎應(yīng)稅所得額應(yīng)為：年終獎-(3500-當(dāng)月工資)=18000元，以18000除以12，其得數(shù)所對應(yīng)的適用稅率為3%，對應(yīng)的速算扣除數(shù)為0(元)，則他最終的年終獎個稅繳納計(jì)算方法為：18000×3%-0=540元。
如此計(jì)算，你明白了嗎?對照相應(yīng)圖表，來算一算自己的年終獎扣了多少稅吧!
附表一：工資、薪金個人所得稅速算扣除表
| 級數(shù) | 含稅級距 | 不含稅級距 | 稅率(%) | 速算 扣除數(shù) |
| 1 | 不超過1500元的 | 不超過1455元的 | 3 | 0 |
| 2 | 超過1500元至4,500元的部分 | 超過1455元至4,155元的部分 | 10 | 105 |
| 3 | 超過4,500元至9,000元的部分 | 超過4,155元至7,755元的部分 | 20 | 555 |
| 4 | 超過9,000元至35,000元的部分 | 超過7,755元至27,255元的部分 | 25 | 1,005 |
| 5 | 超過35,000元至55,000元的部分 | 超過27,255元至41,255元的部分 | 30 | 2,775 |
| 6 | 超過55,000元至80,000元的部分 | 超過41,255元至57,505元的部分 | 35 | 5,505 |
| 7 | 超過80,000元的部分 | 超過57,505的部分 | 45 | 13,505 |
1、本表含稅級距指以每月收入額減除費(fèi)用3500元后的余額或者減除附加減除費(fèi)用后的余額。
2、含稅級距適用于由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的工資、薪金所得;不含稅級距適用于由他人(單位)代付稅款的工資、薪金所得。
附表二：據(jù)工資、薪金稅率表制作年終獎相對應(yīng)的稅率級次 供網(wǎng)友參考
| 級數(shù) | 平均每月收入 | 稅率(%) | 速算 扣除數(shù) |
| 1 | 不超過1500元的 | 3 | 0 |
| 2 | 超過1500元至4,500元的部分 | 10 | 105 |
| 3 | 超過4,500元至9,000元的部分 | 20 | 555 |
| 4 | 超過9,000元至35,000元的部分 | 25 | 1,005 |
| 5 | 超過35,000元至55,000元的部分 | 30 | 2,775 |
| 6 | 超過55,000元至80,000元的部分 | 35 | 5,505 |
| 7 | 超過80,000元的部分 | 45 | 13,505 |
1、本表平均每月收入為年終獎所得金額除以12個月后的平均值。
2、稅率表與工資、薪金所得稅率表相同。
名詞解釋：
年終獎：準(zhǔn)確的說法是全年一次性獎金，是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金，也包括年終加薪、實(shí)行年薪和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。
