《政府工作報(bào)告》明確，今年全面實(shí)行營(yíng)改增。從5月1日起，將營(yíng)改增試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到房地產(chǎn)及建筑業(yè)、金融服務(wù)及保險(xiǎn)業(yè)、生活性服務(wù)業(yè)，將所有企業(yè)新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。
事實(shí)上，為消除重復(fù)征稅，促進(jìn)服務(wù)業(yè)發(fā)展壯大，簡(jiǎn)化流轉(zhuǎn)稅體系，降低稅收遵從成本并確保流轉(zhuǎn)稅改革具有國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，我國(guó)在2011年開啟了服務(wù)業(yè)營(yíng)改增的序幕，交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)和電信業(yè)等先后被納入營(yíng)改增“版圖”。按照《2015年政府工作報(bào)告》要求，力爭(zhēng)2015年全面完成營(yíng)改增，但保險(xiǎn)業(yè)這塊“難啃的骨頭”，遲遲未正式啟動(dòng)。
對(duì)此，一位保監(jiān)會(huì)人士對(duì)21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者解釋稱，“保險(xiǎn)業(yè)需要改造的流程和系統(tǒng)復(fù)雜且數(shù)量繁多，因此實(shí)行營(yíng)改增的時(shí)間較預(yù)期有所推遲�！�
在距離全面實(shí)行營(yíng)改增不到兩個(gè)月的時(shí)間內(nèi)，保險(xiǎn)業(yè)能否做好準(zhǔn)備?上述保監(jiān)會(huì)人士表示，“根據(jù)國(guó)際慣例并考慮到保險(xiǎn)業(yè)的復(fù)雜性，這樣的時(shí)間安排對(duì)保險(xiǎn)公司和監(jiān)管部門順利實(shí)行營(yíng)改增存在一定挑戰(zhàn)，但一些保險(xiǎn)公司和監(jiān)管部門已經(jīng)為此進(jìn)行了長(zhǎng)期準(zhǔn)備，基本符合心理預(yù)期�！�
關(guān)于保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)改增的方案，業(yè)內(nèi)普遍預(yù)計(jì)，增值稅稅率設(shè)定為6%，與營(yíng)業(yè)稅稅率5%相比提高1%，并允許對(duì)購買的辦公樓或房租、機(jī)器設(shè)備等支出的增值稅進(jìn)項(xiàng)進(jìn)行抵扣。
畢馬威中國(guó)在最新的研報(bào)中表示，對(duì)于保險(xiǎn)業(yè)而言，6%的增值稅稅率取代5%的營(yíng)業(yè)稅稅率，并不會(huì)對(duì)整體稅負(fù)產(chǎn)生重大影響，因?yàn)檫M(jìn)入增值稅體系后，保險(xiǎn)業(yè)可以就費(fèi)用支出進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，同時(shí)保險(xiǎn)業(yè)增值稅政策法規(guī)可能規(guī)定保險(xiǎn)企業(yè)不能對(duì)現(xiàn)金理賠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，壽險(xiǎn)可能免征增值稅。
不過，戴皓在他遞交的《關(guān)于在營(yíng)改增工作中，向保險(xiǎn)業(yè)予以政策傾斜的提案》中也表示，保險(xiǎn)業(yè)有其自身的行業(yè)特性，前述方式或?qū)⑹贡ｋU(xiǎn)業(yè)營(yíng)改增后面臨的實(shí)際稅負(fù)和經(jīng)營(yíng)成本加重。
具體而言，戴皓認(rèn)為，一是在流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)方面。保險(xiǎn)業(yè)經(jīng)營(yíng)的過程與一般行業(yè)相反，先有收入，而后在未來承擔(dān)保險(xiǎn)責(zé)任并給付賠款，保險(xiǎn)提供的服務(wù)價(jià)值無法從價(jià)格中直接體現(xiàn)出來。同時(shí)，保險(xiǎn)公司主要成本支出中賠付成本、代理成本、人力成本、保險(xiǎn)準(zhǔn)備金等，上述支出無法取得增值稅專用發(fā)票，沒有進(jìn)項(xiàng)可以抵扣。
二是在企業(yè)利潤(rùn)方面。由于營(yíng)業(yè)稅為價(jià)內(nèi)稅、增值稅是價(jià)外稅，如果保險(xiǎn)業(yè)稅率由營(yíng)業(yè)稅的5%改為增值稅6%后，并且產(chǎn)品價(jià)格不提高，收入將下降5.7%，而成本是否下降則取決于進(jìn)項(xiàng)抵扣情況和營(yíng)改增實(shí)施成本增加的影響。
基于此，包括戴皓在內(nèi)的一些保險(xiǎn)業(yè)人士呼吁，國(guó)家在營(yíng)改增工作中，應(yīng)該向保險(xiǎn)業(yè)予以一定的政策傾斜。
比如，對(duì)于無法取得增值稅專用發(fā)票的特殊支出(賠付支出、傭金支出、保險(xiǎn)保障基金等上繳監(jiān)管費(fèi)用)允許按照一定比例視同進(jìn)項(xiàng)稅予以抵扣;對(duì)于原有營(yíng)業(yè)稅的稅收優(yōu)惠政策繼續(xù)保留等;進(jìn)一步擴(kuò)大稅收優(yōu)惠范圍等。
畢馬威中國(guó)在前述研報(bào)中表示，保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)改增的一些問題還會(huì)進(jìn)一步研究和討論。例如，標(biāo)的物的風(fēng)險(xiǎn)在中國(guó)境外(例如境外旅游險(xiǎn)或國(guó)際貨物運(yùn)輸險(xiǎn))、壽險(xiǎn)、健康險(xiǎn)等險(xiǎn)種是否享受增值稅免稅政策?對(duì)于再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，是否與基礎(chǔ)保險(xiǎn)適用同樣的增值稅政策?
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金融保險(xiǎn)業(yè)“營(yíng)改增”順利落地
今年的全國(guó)兩會(huì)期間，國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)宣布從5月1日起全面實(shí)施“營(yíng)改增”，吹響了“營(yíng)改增”的號(hào)角。而保險(xiǎn)業(yè)也于首日順利實(shí)現(xiàn)了“營(yíng)改增”的落地，滬上多家保險(xiǎn)公司紛紛鳴響增值稅發(fā)票第一槍。
根據(jù)《關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào))文件規(guī)定，金融保險(xiǎn)業(yè)自5月1日起從營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，對(duì)于日常經(jīng)營(yíng)管理高度依賴電子信息系統(tǒng)、分支機(jī)構(gòu)遍布全國(guó)、直接面對(duì)大量機(jī)構(gòu)和個(gè)人客戶的保險(xiǎn)公司而言，短時(shí)間完成“營(yíng)改增”切換工作是一項(xiàng)極大的挑戰(zhàn)。
5月1日零點(diǎn)，上海地區(qū)首張保險(xiǎn)增值稅電子發(fā)票在太平洋保險(xiǎn)誕生。中國(guó)太平洋保險(xiǎn)集團(tuán)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在接受媒體采訪時(shí)表示，該公司提前籌備、周密安排，內(nèi)外通力合作，于4月30日前完成“營(yíng)改增”相關(guān)的流程改造、系統(tǒng)支持等準(zhǔn)備工作。太平洋產(chǎn)、壽險(xiǎn)上海分公司在切換準(zhǔn)備過程中，得到了上海市稅務(wù)局在政策輔導(dǎo)、系統(tǒng)對(duì)接等全方位的支持和幫助。
成功開具上海第一張保險(xiǎn)增值稅電子發(fā)票，標(biāo)志著中國(guó)太平洋保險(xiǎn)集團(tuán)順利實(shí)現(xiàn)“營(yíng)改增”切換，打響了上海保險(xiǎn)業(yè)“營(yíng)改增”落地的“第一槍”。業(yè)內(nèi)人士指出：“上海作為增值稅電子發(fā)票先行推廣地區(qū)，在保險(xiǎn)業(yè)能開具增值稅電子發(fā)票，對(duì)節(jié)約社會(huì)資源、提升客戶體驗(yàn)也有著深遠(yuǎn)的意義�！�
此前，有評(píng)論稱“營(yíng)改增”對(duì)于財(cái)險(xiǎn)公司的影響將大于壽險(xiǎn)公司，尤其是大型財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)公司更是會(huì)受益良多。因此，財(cái)險(xiǎn)公司的“營(yíng)改增”情況也頗受關(guān)注。
5月1日清晨5:20，人保財(cái)險(xiǎn)楊浦支公司成功開出一張編號(hào)為72598401的財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)發(fā)票，成為該分公司開出的首張?jiān)鲋刀悓I(yè)發(fā)票，標(biāo)志著該分公司“營(yíng)改增”順利實(shí)現(xiàn)切換。據(jù)統(tǒng)計(jì)，截至5月3日下午16:20，人保財(cái)險(xiǎn)上海市分公司共打印出“營(yíng)改增”發(fā)票1626張，其中增值稅專業(yè)發(fā)票84張。
據(jù)介紹，為了實(shí)現(xiàn)發(fā)票系統(tǒng)的無縫切換，人保財(cái)險(xiǎn)上海市分公司財(cái)務(wù)、出單、承保、理賠等崗位工作人員從4月初就開始全面部署該項(xiàng)工作，制定方案、組織培訓(xùn)，并開展了全流程測(cè)試。4月30日，該分公司更是有數(shù)百人徹夜未眠，調(diào)試系統(tǒng)、嘗試出單，截至5月2日18時(shí)，該分公司在滬的28家業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)單位均實(shí)現(xiàn)了從錄單到開票的全流程操作，順利出具增值稅專用發(fā)票。5月1日上午，該分公司相關(guān)負(fù)責(zé)人前往稅務(wù)局完成了增值稅發(fā)票申領(lǐng)手續(xù)，成為保險(xiǎn)行業(yè)第一個(gè)完成增值稅發(fā)票申領(lǐng)的公司。
此外，太平人壽保險(xiǎn)有限公司也已經(jīng)于5月1日順利完成了“營(yíng)改增”涉稅系統(tǒng)的切換上線，成功開具該公司的首張?jiān)鲋刀惣堎|(zhì)發(fā)票與首張?jiān)鲋刀愲娮影l(fā)票。據(jù)介紹，基于前期完成的大量準(zhǔn)備工作，根據(jù)“營(yíng)改增”新頒布的稅務(wù)法規(guī)，太平人壽建立“營(yíng)改增”政策法律法規(guī)專庫并具體落實(shí)，在不到50天的時(shí)間里進(jìn)行了涉及全司半數(shù)以上相關(guān)系統(tǒng)的改造并完成了關(guān)鍵功能的上線。
該公司成功開具第一張保險(xiǎn)業(yè)務(wù)增值稅紙質(zhì)發(fā)票及第一張保險(xiǎn)業(yè)務(wù)增值稅電子發(fā)票，標(biāo)志著太平人壽順利實(shí)現(xiàn)“營(yíng)改增”切換，由此正式跨入增值稅時(shí)代。值得一提的是，對(duì)于普通發(fā)票年使用量達(dá)千萬份以上的一家全國(guó)性人壽保險(xiǎn)公司而言，太平人壽相關(guān)負(fù)責(zé)人認(rèn)為，能夠開具增值稅電子發(fā)票，解決了過往以傳統(tǒng)方式開具紙質(zhì)發(fā)票，效率低且開具、郵寄等成本高的問題。
中國(guó)保信助力 保險(xiǎn)業(yè)“營(yíng)改增”落地
5月1日，依托中國(guó)保險(xiǎn)信息技術(shù)管理有限責(zé)任公司(簡(jiǎn)稱中國(guó)保信)牽頭保險(xiǎn)行業(yè)合作共建的稅控系統(tǒng)、增值稅管理系統(tǒng)和電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)，太保壽險(xiǎn)、天安財(cái)險(xiǎn)、恒安標(biāo)準(zhǔn)人壽、英大財(cái)險(xiǎn)、中路財(cái)險(xiǎn)等保險(xiǎn)公司分別在北京、上海、天津、青島等地率先開具出金融保險(xiǎn)行業(yè)增值稅普通發(fā)票或電子普通發(fā)票。
以來，為貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院關(guān)于全面實(shí)施“營(yíng)改增”政策的要求，在中國(guó)保監(jiān)會(huì)的指導(dǎo)與支持下，中國(guó)保信積極響應(yīng)行業(yè)呼聲，發(fā)揮行業(yè)信息共享平臺(tái)的技術(shù)優(yōu)勢(shì)，以行業(yè)合作共建的模式，快速啟動(dòng)了保險(xiǎn)行業(yè)“營(yíng)改增”政策落地的配套工作，順利完成了各項(xiàng)系統(tǒng)與平臺(tái)的建設(shè)和部署，高效并集約化地解決了行業(yè)建設(shè)成本高、改造難度大、實(shí)施周期緊及信息安全要求高等難題，做好了5月1日在保險(xiǎn)行業(yè)全面實(shí)施“營(yíng)改增”的各項(xiàng)技術(shù)準(zhǔn)備工作。
市場(chǎng)反映，通過中國(guó)保信牽頭保險(xiǎn)行業(yè)合作共建，確保了“營(yíng)改增”政策在保險(xiǎn)行業(yè)的如期落地，加強(qiáng)了保險(xiǎn)行業(yè)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，提升了行業(yè)的信息化水平，也為電子發(fā)票在保險(xiǎn)行業(yè)的深入推廣與應(yīng)用奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)
