營改增政策解讀 營改增政策文件

思而思學(xué)網(wǎng)

1.混業(yè)經(jīng)營的營改增試點納稅人在登記為增值稅一般納稅人時銷售額標準應(yīng)如何確認?

答:試點納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)以及銷售服務(wù)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)的,貨物及勞務(wù)銷售額與服務(wù)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)銷售額應(yīng)分別計算,分別適用增值稅一般納稅人資格登記標準。因此,混業(yè)經(jīng)營的營改增試點納稅人只要有一項(銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn))達到登記標準,就應(yīng)該登記為一般納稅人。

  2.營改增后的銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),是否應(yīng)在《增值稅納稅申報表》第2欄應(yīng)稅勞務(wù)銷售額中單獨反映?

答:不需要在該欄次單獨反映,該欄次填寫的加工修理修配的增值稅勞務(wù)的銷售額。營改增的銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)在主表中沒有單獨的欄次體現(xiàn),只加總體現(xiàn)在《增值稅納稅申報表》主表第1欄。

3.營改增試點納稅人,應(yīng)如何區(qū)分一般納稅人和小規(guī)模納稅人?

答:根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第三條的規(guī)定,納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。應(yīng)稅行為的年應(yīng)征增值稅銷售額(以下稱應(yīng)稅銷售額)超過財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標準的納稅人為一般納稅人,未超過規(guī)定標準的納稅人為小規(guī)模納稅人。根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四條的規(guī)定,年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標準的納稅人,會計核算健全,能夠提供準確稅務(wù)資料的,可以向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人資格登記,成為一般納稅人。會計核算健全,是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿,根據(jù)合法、有效憑證核算。

  4.小規(guī)模納稅人是否必須填報《增值稅減免稅申報明細表》?

答:《增值稅減免稅申報明細表》由享受增值稅減免稅優(yōu)惠政策的增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人填寫。僅享受月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)免征增值稅政策或未達起征點的增值稅小規(guī)模納稅人不需填報本表,即小規(guī)模納稅人當期增值稅納稅申報表主表第12欄“其他免稅銷售額”“本期數(shù)”和第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”“本期數(shù)”均無數(shù)據(jù)時,不需填報本表。

  5.取消增值稅專用發(fā)票認證后,一般納稅人如何填寫《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)?

答:適用取消增值稅發(fā)票認證規(guī)定的納稅人,當期申報抵扣的增值稅發(fā)票數(shù)據(jù),填報在《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)第2欄“其中:本期認證相符且本期申報抵扣”。

營改增涉稅熱點問題

1.問:5月1日以后發(fā)生的納稅人出售二手房,個人出租房業(yè)務(wù)馬上就可以去辦稅廳辦稅么?

答:是的。營改增后納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)特別是二手房交易、其他個人出租不動產(chǎn)委托地稅代征、代開發(fā)票政策是征管系統(tǒng)調(diào)整的焦點。稅務(wù)部門會嚴格按照時間節(jié)點完成征管系統(tǒng)的升級完善,納稅人在營改增開始實施當天發(fā)生的出售二手房、個人出租房業(yè)務(wù)即可辦理繳稅、開票等業(yè)務(wù)。

  2.問:納稅人出租個人不動產(chǎn),如何開具發(fā)票?

答:根據(jù)政策規(guī)定,個人出租不動產(chǎn)由國稅局委托地稅局代征、代開發(fā)票,納稅人在繳納完稅款后,即可持完稅憑證在相應(yīng)窗口代開增值稅發(fā)票。

  3.問:5月1日后,個人將自有的住房進行出租的,應(yīng)如何繳納增值稅?

答:個人出租住房,應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅應(yīng)納稅額。其他個人采取預(yù)收款形式出租不動產(chǎn),取得的預(yù)收租金收入,可在預(yù)收款對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分攤,分攤后的月租金收入不超過3萬元的,可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。

  4.問:5月1日后,個人出售購買不足2年的住房,如何繳納增值稅?

答:營改增后,北上廣深以外地區(qū),個人將購買不足2年的住房對外銷售的,按照5%的征收率全額繳納增值稅。

熱門推薦

最新文章