解除勞動(dòng)合同經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金個(gè)人所得稅

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 國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)于用人單位解除勞動(dòng)合同經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金是否需要繳納個(gè)人所得稅的問(wèn)題做出了如下規(guī)定:

(l)對(duì)于個(gè)人因解除勞動(dòng)合同而取得一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入,應(yīng)按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

(2)考慮到個(gè)人所得一次性 經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入數(shù)額較大,而且被解聘的人員可能在一段時(shí)間內(nèi)沒(méi)有固定收入,因此,對(duì)于個(gè)人所得稅的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入,可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入,允許在一定期限內(nèi)進(jìn)行平均。具體平均為:以個(gè)人所得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入,除以個(gè)人在本企業(yè)的工作年限數(shù),以其商數(shù)作為個(gè)人的月工資、薪金收入按照稅法規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人在本企業(yè)的工作年限數(shù)按實(shí)際工作年限數(shù)計(jì)算,超過(guò)12年的按12年計(jì)算。

(3)按照上述方法計(jì)算的個(gè)人一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅款,由支付單位在支付時(shí)一次性代扣,并于次月 7 日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)。

(4)個(gè)人按國(guó)家和地方政府規(guī)定比例實(shí)際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)基金在計(jì)稅時(shí)應(yīng)予以扣除。

(5)個(gè)人在解除勞動(dòng)合同后 又再次任職、受雇的,對(duì)個(gè)人已繳納個(gè)人所得稅的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入,不再與再次任職、受雇的工資、薪金所得合并計(jì)算補(bǔ)繳個(gè)人所得稅。

由此可以看出,與用人單位簽訂了勞動(dòng)合同,因解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入,在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分,免征解除勞動(dòng)合同經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金個(gè)人所得稅。超過(guò)部分按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人因解除勞動(dòng)合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[1999]178號(hào))的有關(guān)法規(guī),計(jì)算征收個(gè)人所得稅。

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一、員工有下列情形之一的,用人單位可以隨時(shí)解除勞動(dòng)合同:

(一)在試用期內(nèi)被證明不符合錄用條件;

(二)嚴(yán)重違反勞動(dòng)紀(jì)律或者用人單位規(guī)章制度;

(三)嚴(yán)重失職,營(yíng)私舞弊,對(duì)用人單位利益造成重大損害;

(四)被依法追究刑事責(zé)任。

二、有下列情形之一的,用人單位可以解除勞動(dòng)合同,但是應(yīng)當(dāng)提前30日以書面形式通知員工本人:

(一)員工患病或者非因工負(fù)傷,醫(yī)療期滿后,不能從事原工作也不能從事由用人單位另行安排的適當(dāng)工作。

(二)員工不能勝任工作,經(jīng)過(guò)培訓(xùn)或者調(diào)整工作崗位,仍不能勝任工作;

(三)勞動(dòng)合同訂立時(shí)所依據(jù)的客觀情況發(fā)生重大變化,致使原勞動(dòng)合同無(wú)法履行,經(jīng)當(dāng)事人協(xié)商不能就變更勞動(dòng)合同達(dá)成協(xié)議。根據(jù)本規(guī)定解除勞動(dòng)合同,用人單位應(yīng)按員工在本單位的工作年限給予經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金,工作1年給1個(gè)月,其中第(二)種情形最多給12個(gè)月。

三、用人單位瀕臨破產(chǎn)進(jìn)行法定整頓期間或者生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況發(fā)生嚴(yán)重困難,應(yīng)當(dāng)提前30日向工會(huì)或者全體員工說(shuō)明情況并聽(tīng)取意見(jiàn),經(jīng)向勞動(dòng)部門報(bào)告后,可以裁減人員。根據(jù)本規(guī)定解除勞動(dòng)合同,用人單位應(yīng)按員工在本單位的工作年限給予經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金,工作1年給1個(gè)月。

四、不能解除勞動(dòng)合同的條件,勞動(dòng)合同法中有明確規(guī)定。即勞動(dòng)者有下列情形之一的,用人單位不得依照本法第四十條、第四十一條的規(guī)定解除勞動(dòng)合同:

(一)從事接觸職業(yè)病危害作業(yè)的勞動(dòng)者未進(jìn)行離崗前職業(yè)健康檢查,或者疑似職業(yè)病病人在診斷或者醫(yī)學(xué)觀察期間的;

(二)在本單位患職業(yè)病或者因工負(fù)傷并被確認(rèn)喪失或者部分喪失勞動(dòng)能力的;

(三)患病或者非因工負(fù)傷,在規(guī)定的醫(yī)療期內(nèi)的;

(四)女職工在孕期、產(chǎn)期、哺乳期的;

(五)在本單位連續(xù)工作滿十五年,且距法定退休年齡不足五年的;

(六)法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他情形。

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