納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳。
1、如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：
應(yīng)納稅額 =全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)
2、如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：
應(yīng)納稅額 = (當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)
例1：金某2011年12月取得扣除“三費(fèi)一金”后的工資收入7000元，當(dāng)月又一次取得年終獎(jiǎng)金60000元，如何計(jì)算其本月應(yīng)納稅額?
金某因當(dāng)月工資高于3500元，直接按年終獎(jiǎng)金60000元除以12個(gè)月，得出月均收入5000元，其對(duì)應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)分別為20%和555元。
應(yīng)納稅額=60000×20%-555=11445元
例2：韓某2011年12月取得扣除“三費(fèi)一金”后的工資收入3400元，當(dāng)月又一次取得年終獎(jiǎng)金24100元，如何計(jì)算其本月應(yīng)納稅額?
韓某因當(dāng)月工資不足3500元，可用其取得的獎(jiǎng)金收入24100元補(bǔ)足其差額部分100元，剩余24000元除以12個(gè)月，得出月均收入2000元，其對(duì)應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)分別為10%和105元。
應(yīng)納稅額=(24100-100)×10%-105=2295元
為了廣大教職員工能簡(jiǎn)單地計(jì)算全年一次性獎(jiǎng)金的應(yīng)納稅額，制作了下表，本表適用于大多數(shù)教職員工。(少數(shù)當(dāng)月扣除“三費(fèi)一金”后的工資收入低于3500元的教職員工，實(shí)際應(yīng)納稅額會(huì)略小于按下表公式計(jì)算的應(yīng)納稅額)
問：半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)是否能用全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)算方法計(jì)征個(gè)人所得稅?
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào))第一條規(guī)定：“全年一次性獎(jiǎng)金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金。
上述一次性獎(jiǎng)金也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資�！�
第五條規(guī)定：“雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其它各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。”
因此，半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)不能用全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)算方法計(jì)征個(gè)人所得稅。
