辛苦了一年了，豐厚的年終獎(jiǎng)是對(duì)我們最好的獎(jiǎng)勵(lì)，但是年終獎(jiǎng)也會(huì)像發(fā)工資一樣扣稅的哦!大家都是明白人，快來(lái)搞搞清楚這個(gè)稅具體怎么算的吧。
我們先來(lái)看看文件規(guī)定：國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)文件基本規(guī)定說(shuō)的是“納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅”。
★年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅計(jì)算方式：
1.扣除數(shù)，稅率是按年終獎(jiǎng)/12作為“應(yīng)納稅所得額”對(duì)應(yīng)的稅率。
2.稅率-速算扣除數(shù)，稅率是按年終獎(jiǎng)-(3500-月工資)除以12作為“應(yīng)納稅所得額”對(duì)應(yīng)的稅率。
由于單位發(fā)放給員工的年終獎(jiǎng)形式不同，個(gè)人所得稅計(jì)算方法也不盡相同。我們以示例來(lái)做說(shuō)明：
全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月計(jì)算時(shí)，除以12找稅率，但計(jì)算稅額時(shí)，速算扣除數(shù)只允許扣除一次。
例一：劉某1月工資5000，年終獎(jiǎng)24000，無(wú)其它收入。
劉某工資部分應(yīng)繳納個(gè)人所得稅：(5000-3500)3%=45元
劉某年終獎(jiǎng)(24000)部分應(yīng)繳納個(gè)人所得稅計(jì)算：
先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，即：24000/12=2000元，
再按其商數(shù)確定適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105，
劉某年終獎(jiǎng)24000應(yīng)繳納個(gè)人所得稅：
2400010%-105=2295元。
劉某1月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅2340元。
這種情況可以將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，作為應(yīng)納稅所得額。其中“雇員當(dāng)月工資薪金所得”是收入額扣除規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的免稅所得(如按規(guī)定繳納的社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金等)后的數(shù)額。
例二：錢某2013年1月工資2000，年終獎(jiǎng)24000，無(wú)其它收入。
錢某當(dāng)月工資2000元，未超過(guò)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)3500元，不需要繳納個(gè)人所得稅。
錢某2013年1月當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額為3500-2000=1500元。
錢某年終獎(jiǎng)24000元，先減除“當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額(1500元)”，22500元為應(yīng)納稅所得額。
22500除以12個(gè)月，即：22500/12=1875元，
再按其商數(shù)確定適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105，
(24000-1500)10%-105=2145元。
錢某2013年1月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅2145元。
該條款的要點(diǎn)是：
1.一個(gè)員工2013年1月發(fā)放的年終獎(jiǎng)適用了除以12找稅率的優(yōu)惠計(jì)算政策，2013年其它月份就不能再適用了。
2，一個(gè)員工一年一次，在兩處以上取得年終獎(jiǎng)，也只能適用一次。
3.員工即使工作時(shí)間不足12個(gè)月，也可以適用一次。
例三：孫某2012年1-3月在石油企業(yè)工作，2012年4-8月跳槽到電信企業(yè)，2012年9月至今跳槽到房地產(chǎn)企業(yè)工作，
如果孫某2012年12月在房地產(chǎn)企業(yè)取得工資5000，年終獎(jiǎng)24000，其它無(wú)收入，雖然錢某只2012年在房地產(chǎn)企業(yè)工作4個(gè)月，但其應(yīng)繳納個(gè)人所得稅與例一趙某相同，即當(dāng)月工資部分應(yīng)繳納個(gè)人所得稅45，年終獎(jiǎng)部分也是除12找稅率，應(yīng)繳納個(gè)稅2295元。
國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)文件規(guī)定：“在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次”。如果同一個(gè)人同月在兩個(gè)企業(yè)都取得了年終一次性獎(jiǎng)金，納稅人在自行申報(bào)時(shí)，不可以將這兩項(xiàng)獎(jiǎng)金合并計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，享受一次性獎(jiǎng)金的政策;對(duì)該個(gè)人按規(guī)定只能享受一次全年一次性獎(jiǎng)金的優(yōu)惠算法。
例四：李某2013年1月工資5000，取得本企業(yè)發(fā)放的年終獎(jiǎng)24000元，另取得兼職單位發(fā)放的年終獎(jiǎng)6000元，無(wú)其它收入。
李某本企業(yè)年終獎(jiǎng)(24000)部分應(yīng)繳納個(gè)人所得稅計(jì)算：先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，即：24000/12=2000元，
再按其商數(shù)確定適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105，
李某本企業(yè)年終獎(jiǎng)24000應(yīng)繳納個(gè)人所得稅：
2400010%-105=2295元。
李某取得的兼職單位發(fā)放6000元年終獎(jiǎng)應(yīng)合并到李某當(dāng)月工資薪金中計(jì)算繳納。年終匯算清繳，李某工資部分應(yīng)繳納個(gè)人所得稅：(5000+6000-3500)20%-555=945元。
由于個(gè)人所得稅法調(diào)整后稅率為7級(jí)，所以會(huì)在每一個(gè)級(jí)別之間產(chǎn)生一個(gè)“盲區(qū)”。所謂的“盲區(qū)”是指年終獎(jiǎng)多發(fā)1塊錢就有可能導(dǎo)致可以拿到手的年終獎(jiǎng)反而減少了很多。
工作人員以第一級(jí)稅率為例，年終獎(jiǎng)在18000元以下，就按照3%稅率征收個(gè)稅，而年終獎(jiǎng)為18001元，則按照第二級(jí)稅率10%征稅，依此類推，每一個(gè)級(jí)差稅率之間都存在著這樣一個(gè)“盲區(qū)”，在區(qū)間臨界點(diǎn)上每增加1元，適用稅率提高一個(gè)等級(jí)，征收的個(gè)稅則增多。
其余5個(gè)“盲區(qū)”的分界點(diǎn)分別為5.4萬(wàn)、10.8萬(wàn)、42萬(wàn)、66萬(wàn)和96萬(wàn)，年終獎(jiǎng)凡超出分界點(diǎn)，則會(huì)“損失”不小。
那么如何避開(kāi)“盲區(qū)”?如何合理避稅?工作人員認(rèn)為，其實(shí)單位在發(fā)年終獎(jiǎng)時(shí)完全可以避開(kāi)“盲區(qū)”，既然多1塊錢員工會(huì)損失不少，那為何偏偏要多發(fā)那1塊錢。
此外，據(jù)工作人員介紹，如果員工工資是按照年薪來(lái)計(jì)算，而年終獎(jiǎng)也算在其中的話，這個(gè)工資的個(gè)稅繳納辦法與正常工資、薪金個(gè)稅繳納辦法是有區(qū)別的，采取多發(fā)1塊錢這種辦法也可以合理避稅。
工作人員介紹，另一種合理的避稅辦法就是員工可以通過(guò)捐款的方式避稅。
因?yàn)榫杩顢?shù)額會(huì)從年終獎(jiǎng)中被扣除，不過(guò)這需要到稅務(wù)部門(mén)申報(bào)，申報(bào)手續(xù)相對(duì)繁瑣。
