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第一章 總 則
第一條 為了加強內(nèi)部審計工作,建立健全內(nèi)部審計制度,提升內(nèi)部審計工作質(zhì)量,充分發(fā)揮內(nèi)部審計作用,根據(jù)《中華人民共和國審計法》《中華人民共和國審計法實施條例》以及國家其他有關規(guī)定,制定本規(guī)定。
第二條 依法屬于審計機關審計監(jiān)督對象的單位(以下統(tǒng)稱單位)的內(nèi)部審計工作,以及審計機關對單位內(nèi)部審計工作的業(yè)務指導和監(jiān)督,適用本規(guī)定。
第三條 本規(guī)定所稱內(nèi)部審計,是指對本單位及所屬單位財政財務收支、經(jīng)濟活動、內(nèi)部控制、風險管理實施獨立、客觀的監(jiān)督、評價和建議,以促進單位完善治理、實現(xiàn)目標的活動。
第四條 單位應當依照有關法律法規(guī)、本規(guī)定和內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)范,結(jié)合本單位實際情況,建立健全內(nèi)部審計制度,明確內(nèi)部審計工作的領導體制、職責權限、人員配備、經(jīng)費保障、審計結(jié)果運用和責任追究等。
第五條 內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員從事內(nèi)部審計工作,應當嚴格遵守有關法律法規(guī)、本規(guī)定和內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)范,忠于職守,做到獨立、客觀、公正、保密。
內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員不得參與可能影響獨立、客觀履行審計職責的工作。
第二章 內(nèi)部審計機構(gòu)和人員管理
第六條 國家機關、事業(yè)單位、社會團體等單位的內(nèi)部審計機構(gòu)或者履行內(nèi)部審計職責的內(nèi)設機構(gòu),應當在本單位黨組織、主要負責人的直接領導下開展內(nèi)部審計工作,向其負責并報告工作。
國有企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)或者履行內(nèi)部審計職責的內(nèi)設機構(gòu)應當在企業(yè)黨組織、董事會(或者主要負責人)直接領導下開展內(nèi)部審計工作,向其負責并報告工作。國有企業(yè)應當按照有關規(guī)定建立總審計師制度。總審計師協(xié)助黨組織、董事會(或者主要負責人)管理內(nèi)部審計工作。
第七條 內(nèi)部審計人員應當具備從事審計工作所需要的專業(yè)能力。單位應當嚴格內(nèi)部審計人員錄用標準,支持和保障內(nèi)部審計機構(gòu)通過多種途徑開展繼續(xù)教育,提高內(nèi)部審計人員的職業(yè)勝任能力。
內(nèi)部審計機構(gòu)負責人應當具備審計、會計、經(jīng)濟、法律或者管理等工作背景。
第八條 內(nèi)部審計機構(gòu)應當根據(jù)工作需要,合理配備內(nèi)部審計人員。除涉密事項外,可以根據(jù)內(nèi)部審計工作需要向社會購買審計服務,并對采用的審計結(jié)果負責。
第九條 單位應當保障內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員依法依規(guī)獨立履行職責,任何單位和個人不得打擊報復。
第十條 內(nèi)部審計機構(gòu)履行內(nèi)部審計職責所需經(jīng)費,應當列入本單位預算。
第十一條 對忠于職守、堅持原則、認真履職、成績顯著的內(nèi)部審計人員,由所在單位予以表彰。
第三章 內(nèi)部審計職責權限和程序
第十二條 內(nèi)部審計機構(gòu)或者履行內(nèi)部審計職責的內(nèi)設機構(gòu)應當按照國家有關規(guī)定和本單位的要求,履行下列職責:
(一)對本單位及所屬單位貫徹落實國家重大政策措施情況進行審計;
(二)對本單位及所屬單位發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施以及年度業(yè)務計劃執(zhí)行情況進行審計;
(三)對本單位及所屬單位財政財務收支進行審計;
(四)對本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項目進行審計;
(五)對本單位及所屬單位的自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護責任的履行情況進行審計;
(六)對本單位及所屬單位的境外機構(gòu)、境外資產(chǎn)和境外經(jīng)濟活動進行審計;
(七)對本單位及所屬單位經(jīng)濟管理和效益情況進行審計;
(八)對本單位及所屬單位內(nèi)部控制及風險管理情況進行審計;
(九)對本單位內(nèi)部管理的*員履行經(jīng)濟責任情況進行審計;
(十)協(xié)助本單位主要負責人督促落實審計發(fā)現(xiàn)問題的整改工作;
(十一)對本單位所屬單位的內(nèi)部審計工作進行指導、監(jiān)督和管理;
(十二)國家有關規(guī)定和本單位要求辦理的其他事項。
第十三條 內(nèi)部審計機構(gòu)或者履行內(nèi)部審計職責的內(nèi)設機構(gòu)應有下列權限:
(一)要求被審計單位按時報送發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施、內(nèi)部控制、風險管理、財政財務收支等有關資料(含相關電子數(shù)據(jù),下同),以及必要的計算機技術文檔;
(二)參加單位有關會議,召開與審計事項有關的會議;
(三)參與研究制定有關的規(guī)章制度,提出制定內(nèi)部審計規(guī)章制度的建議;
(四)檢查有關財政財務收支、經(jīng)濟活動、內(nèi)部控制、風險管理的資料、文件和現(xiàn)場勘察實物;
(五)檢查有關計算機系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料;
(六)就審計事項中的有關問題,向有關單位和個人開展調(diào)查和詢問,取得相關證明材料;
(七)對正在進行的嚴重違法違規(guī)、嚴重損失浪費行為及時向單位主要負責人報告,經(jīng)同意作出臨時制止決定;
(八)對可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、會計報表以及與經(jīng)濟活動有關的資料,經(jīng)批準,有權予以暫時封存;