記者獲悉，稅制改革要在今明兩年完成其重點(diǎn)工作。稅制改革重點(diǎn)鎖定六大稅種，包括增值稅、消費(fèi)稅、資源稅、環(huán)境保護(hù)稅、房地產(chǎn)稅、個人所得稅。此外，稅制改革將會遵循三個前提：保持稅負(fù)基本不變、改變財(cái)力分配格局、財(cái)稅法定。
6月30日召開的中央政治局會議指出，新一輪財(cái)稅體制改革基本完成重點(diǎn)工作和任務(wù)，2020年基本建立現(xiàn)代財(cái)政制度，還審議通過了《深化財(cái)稅體制改革總體方案》。
財(cái)政部部長樓繼偉在7月30日的全國財(cái)政廳(局)長座談會上指出，要推進(jìn)增值稅改革，完善消費(fèi)稅制度，加快資源稅改革，建立環(huán)境保護(hù)稅制度，加快房地產(chǎn)稅立法并適時推進(jìn)改革，逐步建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制度，全面修訂稅收征管法。
三個前提
中國政法大學(xué)財(cái)稅金融法研究所教授施正文告訴記者，“三個前提是從總量和結(jié)構(gòu)上解釋了稅制改革的前提。”
總量就是宏觀稅負(fù)水平，要保持穩(wěn)定，宏觀稅負(fù)是指政府收入占GDP的比例;結(jié)構(gòu)就是財(cái)力分配格局，在稅負(fù)穩(wěn)定的情況下，各級政府之間如何分配。
中國稅制主要面臨的問題是稅制結(jié)構(gòu)不合理，比如增值稅稅率級次過多，個人所得稅設(shè)計(jì)不合理等問題。
去年11月公布的《*關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》(以下簡稱《決定》)提出，調(diào)整消費(fèi)稅征收范圍、環(huán)節(jié)、稅率，把高耗能、高污染產(chǎn)品及部分高檔消費(fèi)品納入征收范圍。
普華永道中國大陸及香港地區(qū)間接稅主管合伙人胡根榮說，“未來財(cái)稅改革的主要方向應(yīng)該包括推進(jìn)增值稅、適當(dāng)簡化稅率。”《決定》還指出，要逐步建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制，加快房地產(chǎn)稅的推進(jìn)改革。記者了解到，未來的稅制改革雖然分為六稅一法(六稅分別是增值稅、消費(fèi)稅改革、資源稅改革、環(huán)保稅、房地產(chǎn)稅和個人所得稅改革，一法是稅收征管法)，但稅收立法原則卻很可能成為一些基層財(cái)稅部門推遲改革的借口，一位地方稅務(wù)局局長就表示，“比如房地產(chǎn)稅要先立法再征收，這可能需要幾年的時間，到時候我就退休了。”“整體的方案和路徑?jīng)]有問題，符合中國經(jīng)濟(jì)和社會要求，比如增值稅擴(kuò)圍、房地產(chǎn)稅制的改革，符合整體框架和完善思路，征管配套會對稅制改革產(chǎn)生重大的約束。稅收征管和稅收制度需要相互配合，增值稅擴(kuò)圍、消費(fèi)稅調(diào)整，以及房地產(chǎn)稅、個人所得稅、資源稅、環(huán)境稅的征管改革，要比稅制改革的推進(jìn)更難。”山東大學(xué)財(cái)政系主任李華告訴記者。
增值稅：擴(kuò)大范圍
營改增是財(cái)稅改革的重點(diǎn)，也是在稅制改革的首要工作。胡根榮認(rèn)為，營改增是繼1994年分稅制改革、2007年所得稅兩法合并、增值稅轉(zhuǎn)型改革之后，又一次重大的稅制改革。
“營改增面臨的問題是差別稅制，也就是稅率過多，以及不完全抵扣的問題。”一位財(cái)稅系統(tǒng)人士透露�，F(xiàn)在國內(nèi)增值稅稅率有17%、13%、11%、6%、0%(抵扣、免征、退稅)等幾個檔次。還有小規(guī)模納稅人的3%，面臨的問題就是稅率過高和檔次過多的問題。
胡根榮認(rèn)為隨著營改增深入，更多行業(yè)被納入增值稅范圍。由于各行業(yè)特點(diǎn)明顯、行業(yè)差別較大，在稅務(wù)征管方面存在較多難題，例如征稅范圍的確定、減免稅政策、發(fā)票管理等。
一位專家告訴記者，其實(shí)現(xiàn)在稅制改革都在進(jìn)行中，比如在營改增的過程中，可能會在合適的時機(jī)進(jìn)行消費(fèi)稅、資源稅的改革。
個稅：設(shè)立個人單一賬號
十八屆三中全會通過的《決定》提出，“逐步建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制”。記者了解到，未來個人所得稅改革將會設(shè)立個人的單一賬號，也就是個人所得稅的納稅賬號，未來會逐步減少現(xiàn)金結(jié)算。
但是不少專家對于個人所得稅的改革能夠按照時間完成都持有懷疑態(tài)度。就個人所得稅的問題采訪了多位專家，他們都認(rèn)為個人所得稅的改革會放在最后一位。
財(cái)政部相關(guān)負(fù)責(zé)人也表示，財(cái)稅改革中的兩大難點(diǎn)就是房產(chǎn)稅和個稅。“有難度的原因不僅僅是稅基、稅率等稅制方面的問題，主要原因是目前這兩項(xiàng)稅種改革缺乏完整的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，這是改革推進(jìn)的最大難度。”一位參與過稅制研討的專家坦言。
記者了解到，一份優(yōu)化中國稅制結(jié)構(gòu)的材料就提及，中國現(xiàn)行的個人所得稅效率低，不公平，調(diào)節(jié)功能差。上述材料認(rèn)為，個人所得稅改革首先要有利于公平，方便征管，能夠遏制稅收流失，還要同時兼顧效率問題。
今年兩會期間，財(cái)政部部長樓繼偉表示，下一步改革個稅的方向是由目前的分類稅制轉(zhuǎn)向綜合和分類相結(jié)合的稅制。在對部分所得項(xiàng)目實(shí)行綜合計(jì)稅的同時，會將納稅人家庭負(fù)擔(dān)，如贍養(yǎng)人口、按揭貸款等情況計(jì)入抵扣因素，更體現(xiàn)稅收公平。
房地產(chǎn)稅：房地合一
“全國人大正在起草房地產(chǎn)稅立法草案，考慮將現(xiàn)有的房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅合并，并將房地產(chǎn)稅列為地方稅種。”國務(wù)院發(fā)展研究中心研究員倪紅日在財(cái)稅論壇上表示。
這兩個稅種合并之后，“房地合一”計(jì)稅依據(jù)和稅基就發(fā)生了變化，合并后的房地產(chǎn)稅會按照房子的市場評估值來征稅，但是房地產(chǎn)稅不僅僅是這兩個稅種的集合。“把房地產(chǎn)營業(yè)稅，土地交易環(huán)節(jié)稅，涉及到流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的八到十個稅和費(fèi)，重新設(shè)計(jì)到房地產(chǎn)稅種，涉及房地產(chǎn)稅收挪到保有環(huán)節(jié)征收�，F(xiàn)在公認(rèn)的是房地產(chǎn)稅是先立法再征收，要比以前的行政立法，進(jìn)度要慢很多。”李華說。
日前，國務(wù)院召開常務(wù)會議，會議討論了《不動產(chǎn)登記暫行條例(征求意見稿)》，會議決定將征求意見稿向社會公開征求意見，之后再推進(jìn)相關(guān)法律修改工作。
記者了解到，目前財(cái)政部對于房地產(chǎn)稅尚未確定是按照房屋面積進(jìn)行納稅還是按照評估價值進(jìn)行納稅。
